第十章_收入费用利润.pptxVIP

第十章 收入、费用和利润 ; 第一节? 收入 一、收入的概念 1.收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入 。 ;日常活动;日常活动举例;二、销售商品收入的确认（一）确认和计量;案例一：虚构销售利润;（二）账务处理;1、一般情况销售;2.1现金折扣;例4.某企业2014年4月2日销售一批商品，成本为150 000元，增值税专用发票上注明的售价为200 000元，增值税额为34 000元。企业为了及早收回货款而在合同中规定现金折扣的条件为：2/10，1/20，N/30。假设符合收入的确认条件。假设现金折扣不考虑增值税。 若对方在4月10日付款； 若对方在4月17日付款； 若对方在4月30日付款。;2.2商业折扣;借：应收账款 140400 贷：主营业务收入 120000 应交税费-应交增值税 20400 ;2.3销售折让;例6:A公司2014年12月根据与B公司的购销合同，当月给予B公司销售商品收入金额为100000元的2%的销售折让，开具增值税红字发票给B公司，另按17%计增值税，款项尚未收到。编制的分录为： ;“发出商品”科目; 甲筑路公司为取得一项特定路段建造的政府合同， 从乙制造企业购买若干台重型推土机。购销合同订明， 如果甲筑路公司最后未取得道路建造的政府合同，可 以将推土机退回。; ;;;;3.销售退回;（2）已确认收入的销售商品退回时，按以下情况分别处理： 本年度销售的商品，在年度终了前（12月31日）退回，冲减退回月份的主营业务收入，以及相关的成本、税金； 以前年度销售的商品，在本年度终了前（12月31日）退回，冲减退回月份的主营业务收入，以及相关的成本、税金（不包括资产负债表日后事项所产生的销售退回）； 在特殊情况下，即在资产负债表日及之前售出的商品在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生退回的，应作为资产负债表日后事项的调整事项处理，调整报告年度的收入成本 销售退回时，对已发生的现金折扣，应进行相应的处理。 ;课堂练习 例7：2013年11月销售商品100件，每件售价12元，成本10元；2014年5月份退回10件，2014年5月份销售110件，单位售价14元，单位成本11元，作销售退回的分录 ;借：主营业务收入 120(10*12) 应交税费-应交增值税(销项税额)20.4 贷：银行存款 140.4 借：庫存商品 110 贷：主营业务成本 110 销售退回和销售折让的区别; 4、附有销售退回条件的商品销售 企业根据以往经验能够合理估计退货可能性并确认与退货相关的负债的，通常应在发出商品时全额确认收入 企业根据以往经验不能合理估计退货可能性的，通常应在售出商品退货期满时确认收入。比如企业销售新型产品，无法估计退货的可能性。 相关税法规定，无论附有销售退回条件售出的商品是否退回，均在商品发出时全额确认收入，计算缴纳增值税和所得税。 练习：会计实训P154 拓展训练一（3）;（1）能合理估计退货可能性的当年退货以及跨年退回的非资产负债表日后事项当年退货以及跨年退回的非资产负债表日后事项。 如果企业实际退回的商品数量与企业根据经验估计的退货率有误差，凡是本月发生已确认收入的销售退回，无论是属于本年度还是以前年度销售的产品，均应调整本月的销售收入和销售成本，借记或贷记“主营业务收入”或“主营业务成本”科目。;课堂练习 宏鑫公司为增值税一般纳税人（增值税税率为17％），企业所得税率为25％。宏鑫公司于2009年2月1日将一批商品销售给惠民公司，销售价格为100000元（不含增值税），商品销售成本为80000元。根据双方签订的协议惠民公司有权退货，按以往的经验估计退货的可能性为10％。商品已发出，款项尚未收到。增值税专用发票已开具，不考虑城建税、教育费附加。5月1日前惠民公司有权退货，实际发生销售退回时有关的增值税额允许冲减。 　　;宏鑫公司的账务处理如下： 　　2月1日发出商品时 　　借：应收账款　　　　　　117000 　　　贷：主营业务收入　　 100000 　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）17000 　　借：主营业务成本　　　　80000 　　　贷：库存商品　　　　　80000 ;（2）不能合理估计退货可能性的当年退货以及跨年