国际税收：2 税收管辖权及其国际协调.pdfVIP

第二章 税收管辖权及其国际协调  一、税收管辖权的概念和类型  二、税收居民的判定标准  三、所得来源地的判定标准  四、税收管辖权冲突的国际协调 2016/3/22 2 一、税收管辖权的概念和类型  （一）税收管辖权的概念  （二）税收管辖权的类型  （三）各国税收管辖权的实施情况 2016/3/22 3 (一)税收管辖权的概念  税收管辖权（tax jurisdiction)是一国政府在征 税方面的主权，它表现在一国政府有权决定对哪 些人征税、对哪些东西征税、征什么税、征多少 税等方面。 2016/3/22 4  主权（sovereignty）：即国家主权，指的是一个国家独 立自主处理自己内外事务，管理自己国家的最高权力。主 权是国家区别于其他社会集团的特殊属性，是国家的固有 权利。主权具有领土完整、政治独立、经济自主和与别国 的主权平等特性。  主权的内容  管辖权：国家对它领土内的一切人 （享有外交豁免权的人除外） 和事物以及领土外的本国人实行管辖的权力，有权按照自己的情 况确定自己的政治制度和社会经济制度。  独立权：国家完全自主地行使权力，排除任何外来干涉。  自卫权：国家为维护政治独立和领土完整而对外来侵略和威胁进行 防卫的权力。  平等权：主权国家不论大小、强弱，也不论政治、经济、意识形态 和社会制度有何差异，在国际法上的地位一律平等。 2016/3/22 5 税收管辖权的独立自主性和约束性  独立自主性  约束性  主权约束（sovereignty constraint)  税收管辖权受国家主权范围的约束  外交豁免权的约束  外交豁免权 （diplomatic immunity） ：外交代表在驻在国 享有的管辖豁免权 2016/3/22 6 国家主权与税收管辖权 地域范围—属地原则—本国境内 地域（来源地）税收管辖权 主权范围 人的范围—属人原则—本国居民 （公民） 居民税收管辖权 公民税收管辖权 2016/3/22 7 (二)税收管辖权的类型  来源地税收管辖权 (source jurisdiction to tax)  按照属地主义原则，以国家主权所能达到的地域范围为 依据，基于所得来源地或财产坐落地而行使的税收管辖 权.  一国政府对来源于本国境内的所得和位于本国境内的财 产拥有征税权，而不论该所得或财产是否为本国居民取 得或所有。  一国的非居民对该国政府仅负有限纳税义务，即仅就其 来源于该国境内的所得向该国政府纳税。 2016/3/22 8 (二)税收管辖权的类型  居民/公民税收管辖权(resident/citizen jurisdiction to tax)  按照属人主义原则，以国家主权所能达到的人员范围为 依据，以居民/公