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审计工作底稿规范要求
第一章 总 则
第一条 为规范中兴财会计师事务所有限责任公司(以下
简称“本公司” )审计工作底稿的编制、复核、使用及管理,根据《中国注册会计师独立审计
具体准则第 6 号——审计工作底稿》及其他有关具体审计准则的规定和本公司的有关规章制
度,制定本规范要求。
第二条 本规范要求审计工作底稿,是指参审人员在审计过程
中形成的审计工作记录和获取的资料。
审计工作底稿可以由参审人员自行编制;也可以由被审计单位
管理当局或第三者提供而形成;可以是书面文字形式,也可以是必要的声像资料。审计工作
底稿应以自制的书面文字形式为主。
第三条 执行会计咨询、会计服务业务,可参照本规范要求的
有关内容办理。
第二章 一般原则
第四条 审计工作底稿是审计证据的载体,是形成审计意见、
出具审计报告的依据,是按规定要求完成审计工作、履行应尽职责的证明。审计工作底稿应
如实反映审计计划的制定及其实施情况,完整记录参审人员的审计轨迹。
第五条 审计工作底稿在内容上应做到资料翔实、重点突出、
繁简得当、结论明确;在形式上做到要素齐全、格式规范、标识一致,记录清晰。
(一)资料翔实,即记录在审计工作底稿上的各类资料来源真实可靠,内容完整。
(二)重点突出,即审计工作底稿应反映对审计结论有重大影响的内容。
(三)繁简得当,即审计工作底稿应根据记录内容的不同,对重要内容详细记录,对一
般内容可以简单记录。
(四)结论明确,即按审计程序对审计项目实施审计后,参审人员应对该审计项目表达
明确的专业判断意见。
(五)要素齐全,即构成审计工作底稿的基本内容应全部包括在内。
(六)格式规范,即审计工作底稿采用的格式规范。
(七)标识一致,即审计标识符的含义前后一致,并标识在审计工作底稿上。
(八)记录清晰,即审计工作底稿上记录的内容连贯,文字端正,有关验算数据正确。
第六条 以下情况为影响审计工作底稿繁简程度的相关因素,
并以此做为检查审计工作底稿是否繁简得当的根据:
(一)审计约定事项的性质、目的和要求;
(二)被审计单位的经营规模及审计约定事项的复杂程度;
(三)被审计单位的内部控制制度是否健全、有效;
(四)被审计单位的会计记录是否真实、合法、完整;
(五)是否有必要对业务助理人员的工作进行特别指导、监督和检查。
(六)审计意见类型。
第七条 审计工作底稿基本内容如下:
(一)被审计单位名称,即会计报表的编报单位,被审计单位可以简写,但应与总体审
计计划确定的简称前后一致。
(二)审计项目名称,即某一会计报表项目名称或某一审计程序及实施对象名称,如具
体审计项目是某会计科目的明细科目,则应同时写明该会计科目名称。审计项目名称不可以
简写。
(三)审计项目时点或期间,即某一资产负债类项目的审计时点或某一损益类项目的审
计期间。
(四)审计过程记录, 即参审人员的 审计轨迹与专业判断记录。 参审人员应将其实施而
达到的审计目标的过程记录在审计工作底稿中。
(五)审计标识及其说明, 即参审人员应在审计工作底稿中按 《审计标识及索引号 一揽
表》 (见附件)的有关规定,准确表达审计含义。审计标识应前后一致。
(六)审计结论,即参审人员通过实施必要的审计程序后,对某一审计事项所做的专业
判断。就符合性测试而言,是指参审人员对被审计单位内部控制制度执行情况的满意程度以
及可以信赖表明意见;就实质性测试而言,是指参审人员对某一审计事项的余额或发生额是
否确认表明意见。
(七)索引号及页次,即参审人员为整理利用审计工作底稿,按《审计标识及索引号一
揽表》 的有关规定 ,将具有同一性质或反映某类审计事项的审计工作底稿分别归类, 形成相
互联系、相互控制所作的检索编号。
(八)编制者姓名及日期, 即参审人员必须在其编制的审计工作底稿上签字并签署日期。
签名可以简签,但应与总体审计计划中确定的简化签名一致。
(九)复核者姓名及复核日期,即有关复核人员必须在其复核过的审计工作底稿上签名
和签署日期,非直接参审人员的
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