资金活动内部控制.pptx

企业内部控制应用指引第6号 ——资金活动;资金活动内控指引的指导背景;主要内容;第一部分 概 述 ;第一部分 概 述;第一部分 概 述;第一部分 概述;第一部分 概述; 第一部分 概述;第一部分 概述;第二部分 筹资控制;筹资业务流程图;;（一）筹资业务流程 第一环节：提出筹资方案 一般由财务部门根据企业经营战略、预算情况与资金现状等因素，提出筹资方案，一个完整的筹资方案应包括筹资金额、筹资形式、利率、筹资期限、资金用途等内容，提出筹资方案的同时还应与其他生产经营相关业务部门沟通协调，在此基础上才能形成初始筹资方案。 ;（一）筹资业务流程 第二环节：筹资方案论证 对筹资项目进行可行性论证，包括三部分内容： 筹资方案的战略评估。主要评估筹资方案是否符合企业整体发展战略；控制企业筹资规模。 筹资方案的经济性评估。主要分析筹资方案是否符合经济性要求，是否以最低的筹资成本获得了所需的资金，是否还有降低筹资成本的空间以及更好的筹资方式，筹资期限等是否经济合理，利息、股息等水平是否在企业可承受的范围之内。 筹资方案的风险评估，并有效地应对可能出现的风险。;（一）筹资业务流程 第三环节：筹资方案审批 通过可行性论证的筹资方案，需要在企业内部按照分级授权审批的原则进行审批，重点关注筹资用途的可行性。重大筹资方案，应当提交股东（大）会审议，筹资方案需经有关管理部门批准的，应当履行相应的报批程序。审批人员与筹资方案编制人员应适当分离。在审批中，应贯彻集体决策的原则，实行集体决策审批或者联签制度。 ; 第四环节：筹资计划编制与执行 企业应根据审核批准的筹资方案，编制较为详细的筹资计划，经过财务部门批准后，严格按照相关程序筹集资金。;（一）筹资业务流程; 缺乏完整的筹资战略规划导致的风险； 缺乏对企业资金现状的全面认识导致的风险； 缺乏完善的授权审批制度导致的风险； 缺乏对筹资条款的认真审核导致的风险； 因无法保证支付筹资成本导致的风险。 缺乏严密的跟踪管理制度导致的风险。;一是提出筹资方案环节； 二是筹资方案审批环节； 三是编制筹资计划环节； 四是实施筹资计划环节； 五是筹资后管理环节。 （上述各环节风险控制目标、控制措施见下表。）;（二）筹资活动的主要风险及其控制措施;2021/6/14; 对于筹资业务，企业还应设置记录筹资业务的会计凭证和账簿，按照国家统一会计准则和制度，正确核算和监督资金筹集、本息偿还、股利支付等相关情况，妥善保管筹资合同或协议、收款凭证、入库凭证等资料，定期与资金提供方进行账务核对，确保筹资活动符合筹资方案的要求。 具体从以下几个方面入手：一是对筹资业务进行准确的账务处理；二是对筹资合同、收款凭证、入库凭证等，应妥善保管；三是企业会计部门应做好具体资金管理工作，随时掌握资金情况；四是财务部门还应协调好企业筹资的利率结构、期限结构等，力争最大限度地降低企业的资金成本。;第三部分 投资业务;;第一环节：拟定投资方案 应根据企业发展战略、宏观经济环境、市场状况等，提出本企业的投资项目规划。在对规划进行筛选的基础上，确定投资项目。 拟定投资方案时应关注： 1）企业确定投资目标和规划时，是否重点关注投资项目的收益和风险？是否突出主业投资？是否谨慎从事股票投资或衍生金融产品高风险投资？ 2）企业对境外投资时，是否考虑政治、经济、法律、市场等因素？ 3）企业采用并购方式投资时，是否严格控制并购风险？是否关注并购对象的隐形债务、承诺事项、可持发展能力、员工状况及其与企业治理层及管理层的关联关系？是否合理确定支付对价？ ;第二环节：投资方案可行性论证 可行性研究需要从投资战略是否符合企业的发展战略、是否有可靠的资金来源、能否取得稳定的投资收益、投资风险是否处于可控或可承担范围内、投资活动的技术可行性、市场容量与前景等几个方面进行论证。 具体包括： 1）企业是否对投资方案进行可行性研究？是否对投资目标、规模、方式、资金来源、风险与收益作出客观评价？ 2）企业是否选择具有相应资质的专业机构，进行可行性研究，提供独立的可行性研究报告？;第三环节：投资方案决策 按照规定的权限和程序对投资项目进行决策审批，要通过分级审批，集体决策来进行，决策者应与方案制定者适当分离。重点审查投资方案是否可行、投资项目是否符合投资战略目标和规划、是否具有相应的资金能力、投入资金能否按时收回、预计收益能否实现，以及投资和并购风险是否可控等。;第四环节：投资计划编制与审批 应根据批准的投资方案，编制详细的投资计划，作为投资活动的执行依据。 投资计划应经过审批后才能付诸实施： 1）重大投资项目是否按照规定的权限和程序，进行集体决策，实行