行政事业单位会计内部控制规范讲座.pptx

-1-;行政事业单位内部控制规范（试行）;内容;一、背景及趋势;内部控制的概念;内部牵制;内部控制整合框架（1992） ;内部控制划分为五个要素;;财政部、证监会、审计署、银监会和保监会 五部委联合发布;;2010-2012年上市公司执行内控及评价对比;2013年美国SEC对帕卡公司内部控制缺陷的处罚;小结：;内部控制的局限性;内部控制是个谜！为什么？;内部控制的定位;国际注册内部控制自我评估师（Certification in Control Self-Assessment，CCSA）考试;二、规范解读;20;围绕两个层次、六项业务;22;形式：;（一）内部控???的定义;（一）内部控制的定义;;（二）内部控制的目标;财务信息;（二）内部控制的目标;（三）内部控制的原则;（四）单位负责人的责任;;（五）具体工作;三、实务操作;（一）经济活动风险评估; （一）经济活动风险评估; 行政事业单位经济活动的主要风险包括： 1、单位经济活动不合法或不合规的风险； 2、国有资产流失、资源使用效益低下的风险； 3、财务信息不真实、不完整的风险； 4、发生舞弊或腐败现象的风险； 5、其他风险。;;;;风险评估程序;常用的识别风险的方法;;风险发生可能性评级;;依据单位能够承受风险的能力，确定风险对策 风险对策的四种基本模式 规避 转嫁 承担 化解;风险识别、分析与评估清单;;;（二）控制方法;职责分工问题（强调不相容职务分离）;;;三、实务操作;;中航油（新加坡）公司事件;普华永道与中国工商银行;;（二）业务层面内部控制;业务控制矩阵;预算业务控制的工作流程;预算编制;预算审批;预算执行;预算决算;预算评价;收支业务控制的内容;收入内部管理制度; 3、各项收入应当由财会部门归口管理并进行会计核算，严禁设立账外账。 4、业务部门应当在涉及收入的合同协议签订后及时将合同等有关 材料提交财会部门作为账务处理依据，确保各项收入应收尽收，及时入账。财会部门应当定期检查收入金额是否与合同约定相符；对应收未收项目应当查明情况，明确责任主体，落实催收责任。; 5、有政府非税收入收缴职能的单位，应当按照规定项目和标准征收政府非税收入，按照规定开具财政票据，做到收缴分离、票款一致，并及时、足额上缴国库或财政专户，不得以任何形式截留、挪用或者私分。 ;票据管理制度;支出内部管理制度;支出的工作流程;（一）支出审批控制;（二）支出审核控制;（三）支出支付控制;（四）支出的核算和归档控制;合同管理的环节;建设项目的管理环节;（三）评价与监督;八种审计取证方法;;逆查;按证据外在形式分类;了解内部控制设计和运行的审计程序;