7第七章税收制度.pptx

 第七章 税收制度 ;第七章 税收制度 ; 本章重点： 本章税收制度的概念入手，重点介绍了税收制度的发展及我国税收制度的演进过程，系统阐述了商品课税、所得课税、资源课税及财产课税的相关内容。;第一节 税收制度及其发展;一、税收制度的概念;二、税收制度模式; （一）何谓税收制度模式 税制模式又称为税制结构模式，它包括四个方面的内容： 1、不同税类之间的地位及相互关系 2、同一税类和不同税类的各个税种之间的关系 3、税制要素的组合关系 4、税收征管层次与税种组合 ; （二）税制模式的类型 1、单一税制模式 2、复合税制模式 复合税制的优点在于：首先，相对于单一税制而言，复合税制的覆盖面大，税源充裕，可以有效地保证政府财政收入的需要；其次，复合税制可以兼顾??种税收原则，促进社会公平和经济的发展；再次，复合税制税种较多，弹性较大，能够互补，能适应经济的波动和政府需要的变动。 从世界各国的税收实践看，由于单一税制缺乏弹性，难以有效发挥筹集财政收入和调节经济的功能，所以并没有哪一个国家真正实行单一税制，世界各国普遍实行复合税制。;三、税制结构; 税制结构的决定因素 1、经济发展水平。 2、征收管理能力。 3、财政支出结构。 4、税收政策目标。 5、相邻国家的示范效应。; （三）税制结构的发展演变 1、以简单的直接税为主体税种的税制阶段 2、以间接税为主体税种的税制阶段 3、以现代直接税为主体税种的税制阶段 4、各国税制结构的趋同趋势; （四）我国现行税制结构分析 如所周知，经济决定税收，税收反过来又为经济发展服务。税制结构必然随着经济的发展而发展，税制结构也必然随着经济体制的逐步完善作相应的优化调整。随着经济全球化进程的加快，我国经济的增长方式、运行质量、产业结构等都将发生深刻变革，在此情况下，优化我国税制结构的关键在于借鉴先进国家税制改革的实践，按照科学发展观的要求，根据WTO相关税收规则以及十六届三中全会提出的“简税制，宽税基，低税率，严征管”方针，围绕完善社会主义市场经济体制和全面建设小康社会的任务，结合我国的税收实际，合理地设置各类税种，优化和完善我国的税制结构，从而形成一个相互协调、相互补充的税制结构体系，以充分发挥税收对经济的调节作用。 ; 我国税制结构的优化整合，就是要实现税制结构的国际化、市场化、合理化和法制化。 1、税制结构整合的国际化。 2、税制结构的市场化。 3、税制结构的合理化。 4、税制结构的法制化。;四、税制改革; （一）税制改革的基本理论 1．税制改革的概念 2．改革税制的主要原因 3．成功税制改革的评价标准 4．成功税制改革的条件; （二）我国1994年的税制改革 1．1994年税制改革的主要原因 2．1994年税制改革的总体指导思想 3．税制改革遵循的基本原则 4．1994年税制改革的主要内容 5、1994年新税制实施中凸现的问题; （三）我国进入21世纪以来税收政策的调整及改革趋势 1．逐步推行农村税费改革 2．完善货物和劳务税制 3．完善所得税制 4．完善财产税制 此外，调整了证券（股票）交易印花税的税率和纳税人，将船舶吨税重新纳入财政预算管理，取消了筵席税，不再提及开征遗产税和证券交易税。 通过这些改革，中国的税制进一步简化、规范，税负更加公平，宏观调控作用增强，在促进经济持续快速增长的基础上实现了税收收入的连年大幅度增长。 展望未来，中国将继续改革、完善税制，在优化主体税种的同时，还应进一步改革和完善辅助税种。 另外，除了税种方面的改进，我国还需要进一步改革税收优惠办法。 ;第二节 商品课税;一、商品课税的概念和特点;二、商品课税的类型;三、商品税税制结构;四、我国商品课税的主要税种