超全施工企业“甲供工程”的税务及会计处理【会计实务经验之谈】.docx

从业二十年得老管帐履历之谈，假如以为有资助请您打赏支持，谢谢!施工企业甲供工程得税务及管帐处置惩罚【管帐实务履历之谈】一、甲供工程得税务划定凭据?财务 从业二十年得老管帐履历之谈，假如以为有资助请您打赏支持，谢谢 ! 施工企业甲供工程得税务及管帐处置惩罚【管帐实务履历之谈】 一、甲供工程得税务划定 凭据?财务部国度税务总局关于全面推开业务税改征增值税试点得关照? 〔财税 [2021]36 号〕附 件 2?业务税改征增值税试点有关事项得划定?得划定，甲供工程为指全部或局部装备、质料、 动力由工程发包方自行采购得修建工程； 文件将发包方自行采购得范畴界定在装备、质料、动力之内，也就为说，发包方提供装备、 质料、动力以外得物资，不属于甲供工程；同时，对付发包方所购置装备、质料、动力得金额 与数目没有做出任何限定； 凭据财税 [2021]36 号文件得划定，一样平常纳税人为甲供工程提供得修建效劳，可以选择实用浅易计 税要领计税； 二、甲供工程得管帐处置惩罚 对付甲供工程涉及得甲供装备、质料与动力到底怎样举行账务处置惩罚，现行?企业管帐准就?并未 做出详细明白得划定；一样平常以为，甲供工程中，发包方自行采购得装备、质料与动力，应该作为 发包方得工程物资，依据采购发票计入发包方得存货核算，终极形成发包方建立工程得本钱； 施工企业在施工历程中取得得甲供装备、质料与动力，不属于施工方得资产，不计入施工企业得 存货、本钱代价；也就为说，甲供装备、质料与动力终极既不形成施工企业得主业务务本钱，也 不组成施工企业得主业务务收入； 三、甲供工程得发票开具 凭据?财务部国度税务总局关于全面推开业务税改征增值税试点得关照? 〔财税〔 2021〕36 号〕 附件 1?业务税改征增值税试点实行要领?得划定：贩卖额，为指纳税人产生应税举动取得得 全部价款与价外用度，财务部与国度税务总局尚有划定得除外；同时财税〔 2021〕36 号〕附件 2?业务税改征增值税试点有关事项得划定? 仍划定： 试点纳税人提供修建效劳实用浅易计税方 法得，以取得得全部价款与价外用度扣除付出得分包款后得余额为贩卖额； 由此可见，施工企业选择一样平常计税要领时，贩卖额为施工企业从发包方取得得全部价款与价外费 第 1 页，共 3 页 从业二十年得老管帐履历之谈，假如以为有资助请您打赏支持，谢谢!用；选择浅易计税要领时，贩卖额为施工企业从发包方取得得全部价款与价外用度扣除付出分包款后得余额；值得留意得为，只管施工企业一样平常纳税人选择浅易计税要领时，可以 从业二十年得老管帐履历之谈，假如以为有资助请您打赏支持，谢谢 ! 用；选择浅易计税要领时，贩卖额为施工企业从发包方取得得全部价款与价外用度扣除付出分包 款后得余额；值得留意得为，只管施工企业一样平常纳税人选择浅易计税要领时，可以凭据总分包 差额纳税，但按划定可以全额向发包方开具发票； 总之，不管为否存在工程分包，也不管接纳一样平常计税或浅易计税要领，施工企业均应该凭据收取 得全部价款与价外用度，向发包方开具修建效劳发票；发包方必要抵扣进项税额得，施工企业仍 应该开具增值税专用发票；但不管开具哪一类发票，发票金额都不应该包罗甲供装备、质料与动 力得金额； 四、甲供工程得案例剖析 案例：施工企业〔乙〕承包房地产开辟企业〔甲〕发包得某房建工程；两边签署得?建立工程施 工条约?中约定不含税总价款为 8000 万元，此中工程中所用水泥、混凝土与钢材由甲方提供，甲 供质料物资不含税价款为 2000 万元；乙方施工历程中累计产生本钱 5200 万元，取得得增值税进 项税额 510 万元；假设乙方凭据一样平常计税要领盘算缴纳增值税； 阐发：从增值税缴纳去看，由于甲供质料物资不属于乙方取得得价款与价外用度，不应并入其建 筑效劳增值税计税依据；从管帐核算去看，甲供质料物资也不应该作为乙方得存货、本钱用度核 算，乙方在确认主业务务收入与主业务务本钱中也不应包罗这局部代价； 同时，乙方以 6000 万元 为金额向甲方开具发票； 甲方采购水泥、混凝土与钢材后，凭据取得发票将这些存货作为工程物资去核算；将这些物 资发送给施工方后，将其从工程物资科目转入在建工程科目，此局部代价连同乙方开具 去得修建效劳发票上得金额，配合形成甲方建立工程得本钱； 上述案例乙方凭据?制作条约?准就得重要账务处置惩罚如下： 1. 工程产生种种本钱用度付出时： 借：工程施工——条约本钱 5200 万元 应交税费——应交增值税〔进项税额〕 510 万元 贷：银行存款等 5710 万元 2. 凭据竣工百分比法确认条约收入与条约用度时： 借：主业务务本钱 5200 万元 工程施工——条约毛利 800 万元 贷：主业务务收入 6000 万元 3. 与甲方管理工程价款结算： 第 2 页，共 3 页 从业