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审计简答题案例分析题 Revised by BETTY on December 25,2020 1、（1）注册会计师李明、李华针对债务人丙未回函:（2）债务人甲和债务人乙回 函结果与被审计单位会计；（3）注册会计师应相应实施哪些主要的审计程序；答： （1）函证应收账款时，如果向某债务単位寄发的；（2）应收账款函证结果与被审计 单位会计记录不一致；O被审计单位与债务人的入账时间可能不一致；：。被审计单 位与债务人一方或双方可能存在记账错误；；。被审计单位可能存 1、 （1）注册会计师李明、李华针对债务人丙未回函情况应采取措施？ （2） 债务人甲和债务人乙回函结果与被审计单位会计记录不一致的原因主要可能 有哪些？ （3） 注册会计师应相应实施哪些主要的审计程序？ 答：（1）函证应收账款时，如果向某债务单位寄发的首次积极式询证函未能得 到回复，注册会计师应寄发第二封询证函，如果仍未能得到回复，应实施必要的替代 审计程序，如检查与销售有关的合同、发货凭证等。 （2） 应收账款函证结果与被审计单位会计记录不一致的原因主要有： 。被审计单位与债务人的入账时间可能不一致； 。被审计单位与债务人一方或双方可能存在记账错误： 。被审计单位可能存在弄虚作假或舞弊行为。 （3） 在出现差异时，注册会计师应相应实施的审计程序主要有： 。分析函证结果差异的原因，作进一步核实；。调节被审计单位与债务人会计 记录，确定有无记账错误。 2、 简述主营业务收入的审计目标。 答、确定主营业务收入的内容、数额是否合理、正确、完整； 确定对销货退回、销售折扣与折让的处理是否适当； 确定主营业务收入的会计处理是否正确；确定主营业务收入的披露是否恰当。 甲、乙注册会计师审计ABC股份有限公司2007年12月31日应付账款，确定 应付账款的完整性为其重要审计日标，为查找未入账应付账款，他们应该如何实施具 体审计程序？ 答：1）结合存货监盘，检查被审单位在资产负债表日是否存在有材料入库凭证 但未收到购货发票的经济业务；（2）检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购 货发票的日期.确认其入账时间是否正确；（3）检查资产负债表日应付账款明细账 贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确：（4）询问被审计单位的会计和 釆购人员，查阅资本预算、工作通知单和基建合同等。 注册会计师A正在考虑对被审计公司的主营业务收入进行截止测试。请问： （1）什么是主营业务收入截止测试（2）可供A注册会计师选择的主营业务收入截止 测试路线有哪些（3）每种截止测试路线各有什么特点（防高佔、低佔，还是兼而有 之） 答：（1）主营业务收入截至测试是指对主营业务收入入账时间是否正确实施的 专门审计方法。 （2）线路1：以账簿为起点，从报表日前后若干天的账簿记录追査至记账凭证， 检查发票存根与发运凭证。线路2：以销售发票为起点，从报表日前后若干天的发票 存根追查至发运凭证与账簿记录，确定己开具发票的货物是否己发货并于同一会计期 间确认收入。 线路3：已发运凭证为起点，从报表日前后若干天的发运凭证追查至销售发票与 账簿记录。 （3）线路1：防止高估收入。絞路2：防止低佔收入o线路3：防止低佔收 入。 5、 在确定审计程序的性质、时间和范围以及评价错报的影响时，注册会计师均 应当考虑重要性。请问：（1）在计划审计工作时和在评价审计程序结果时如何运用 重要性？ （2）重要性与审计风险之间存在何种关系在确定审计程序后，如果注册会计师 决定接受更低的重要性水平，注册会计师应当选用何种方法将审计风险降至可接受的 低水平 答：（1）在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报 的原因。注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的基础上确定虫要性，并随着审 计过程的推进，评价对重要性的判断是否仍然合理。注册会计师应当对各类交易、账 户余额、列报认定层次的重要性进行评估，以有助于进一步确定审计程序的性质、时 间和范围，将审计风险降至可接受的低水平。 在评价审计程序结果时，注册会计师确定的重要性和审计风险，可能与计划审计 工作时评佔的重要性和审计风险存在差异。在这种情况下，注册会计师应当虫新确定 重要性和审计风险，并考虑实施的审计程序是否充分。 （2）重要性与审计风险之间存在反向关系。重要性水平越高，审计风险越低： 重要性水平越低.审计风险越高。注册会计师在确定审计程序的性质、时间和范围时 应当考虑这种反向关系。 6、 注册会计师在对应收账款进行审计时，收集到如下审计证据：①被审单位销 售发票：②被审单位存货、主营业务成本等明细分类账及总分类账：③被审单位对应 收账款存在性的声明：④被审单位债务人寄来的对账单：⑤注册会计师对被审单位债 务人进行函证，债务人的回函。 要求：将上述审计证据按可靠程度的强弱依次排列。并说