2021年自考模拟会计制度设计复习重点.docVIP

第五章 货币资金业务会计制度设计 第一节 货币资金业务会计制度设计概述 一、货币资金业务会计制度设计目的？ 1、保证货币资金安全性和完整性；2、保证货币资金合规和合法性；3、保证货币资金业务会计核算资料精确和可靠性；4、保证货币资金业务计算及时性和对的性。 二、货币资金业务会计制度设计规定？ 1、合法性；2、规范性；3、效率性；4、及时性。 第二节 货币资金业务内部会计控制制度设计 一、职责分工控制制度设计 （一）货币资金业务不相容岗位？ 1、库存钞票实物收付及保管只能由通过被授权批准出纳人员负责解决，其她人员不得接触库存钞票。 2、规模较大公司，出纳人员每天应当将收付钞票登记钞票出纳备查簿，库存钞票日记账及库存钞票总分类账要由其她人员编制或登记；规模较小公司可以使用库存钞票日记账代替库存钞票出纳备查簿，由出纳人员登记，但库存钞票总分类账编制和登记必要由其她人员担任。 3、负责应收账款人员不能同步负责库存钞票收入账登记工作；负责应付账款人员不能同步负责库存钞票支出账登记工作。 4、保管支票簿人员不能同步负责库存钞票支出账和调节银行存款账登记。 5、负责调节银行存款账人员同负责银行存款账、库存钞票支出账、应收及应付款账人员相分离。 6、库存钞票支出审批人员同出纳人员、支票保管人员和记账人员职务相分离。 （二）对出纳人员规定？ 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目登记工作。 二、授权审批控制制度设计 1、支付申请； 2、支付审批； 3、支付复核； 4、办理支付 三、货币资金核算控制制度设计 （一）库存钞票会计控制制度设计内容？ 1、加强库存钞票限额管理，超过库存限额钞票应当及时存入开户银行。 2、拟定公司库存钞票开支范畴和钞票支付限额。不属于库存钞票开支范畴或超过钞票开支限额业务应当通过银行办理转账业务。 3、库存钞票收入应当及时存入银行，不得坐支库存钞票，如因特殊因素需要坐支钞票，应报开户银行审核批准，并核定坐支范畴和限额。 4、借出款项必要执行严格审核批准制度，禁止擅自挪用、借出货币资金。 5、获得货币资金收入必要及时入账，不得账外设账，禁止收款不入账。 （二）银行存款会计控制制度设计内容？ 1、加强对银行账户管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。不得开立各种账户，禁止公司内设管理部门自行开立银行账户。 2、定期检查、清理银行账户开立及使用状况，加强对银行结算凭证填制、传递及保管等环节管理与控制。 3、严格遵守银行结算纪律，不得签发没有资金保证票据或远期支票，套取银行信用；不得签发、获得和转让没有真实交易和债权债务票据；不得无理回绝付款，任意占用她人资金；不得违背规定开立和使用银行账户。 4、指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，并指派对账人员以外其她人员进行审核，拟定银行存款账面余额与银行对账单余额与否调节相符。 5、加强对银行对账单稽核和管理。出纳人员不得同步从事银行对账单获取、银行存款余额调节表编制等工作。 6、实行网上交易、电子支付等方式办理货币资金支付业务公司，应当与承办银行订立网上银行操作合同，明确双方在资金安全面责任与义务、交易范畴等。 （三）货币资金监督检查内容？ 1、货币资金业务有关岗位及人员设立状况，重点检查与否存在货币资金业务不相容职务混岗现象。 2、货币资金授权批准制度执行状况，重点检查货币资金支出授权批准手续与否健全，与否存在越权审批行为。 3、支付款项印章保管状况，重点检查与否存在办理付款业务所需所有印章交由一人保管现象。 4、票据保管状况，重点检查票据购买、领用及保管手续与否健全，票据保管与否存在漏洞。 第三节 货币资金业务核算规程设计 一、出纳部门收现程序设计？ 1、出纳部门收取钞票业务流程 （1）由业务部门开出一式两联收款告知，经本部门负责人审核后交出纳部门。 （2）由出纳员依照收款告知收取钞票，编制收据一式三联，其中一联给客户，一联留存，另一联随同收款告知在登记库存钞票日记账后送交会计部门登账。 （3）定期进行账账核对。 2、出纳部门收现业务流程控制要点 （1）开票人和收款人相分离，出纳员只有凭审核过收款告知才可办理收款，出具收款收据。 （2）库存钞票日记账和明细账分别由出纳员和会计员登记和保管。 （3）定期进行收款告知单、库存钞票日记账和明细账核对，以便发现与否多收、少收以及登账错误等。 二、零星费用报销付现流程设计？ 1、零星费用报销支付钞票业务流程 （1）先由支出费用业务部门关于人员依照原始凭证（如车船费、住宿费收据、就餐凭证等）编制报销凭证，经本部门主管审核后送交会计部门； （2）经会计主管审核批准后交出纳员付款； （3）将报销单送交会计部门据此登账。 2、零星费用报销