初级会计职称基础入门（三）吴福喜老师（2021.1.9）.pptxVIP

主讲人：吴福喜;货币资金;一、库存现金 （一）管理制度 现金限额一般按照单位3到5天日常零星开支所需确定，交通不便地区可按多于5天，但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。 ; 现金收支不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得“坐支”现金。“坐支”的意思是企业收进现金直接支付，没有通过银行存取的环节，这是法律法规不允许的。;【例题·判断题】（2020年）企业发生经济业务需要支付现金时，可以从本单位的现金收入中直接支付。（　） ;【例题·判断题】（2020年）企业发生经济业务需要支付现金时，可以从本单位的现金收入中直接支付。（　） 【答案】× ;（二）核算 企业应当设置“库存现金”科目。;（三）清查★★★ 通过“待处理财产损溢”科目核算现金短缺或溢余。;1.现金短缺 【案例1】昨日下班，公司出纳小Q盘点现金，发现保险柜现金为 5 800元，比现金日记账余额少200元。小Q报告领导吴总审批，吴总批示：出纳赔偿100元，公司承担100元。 ;（1）审批前： 借：待处理财产损溢 200 　　贷：库存现金 200;2.现金溢余 【案例2】今日下班，公司出纳小Q盘点现金，发现保险柜现金为 6 000元，比现金日记账余额多200元。小Q报告领导吴总审批，吴总要求小Q查明原因，后来小Q查明其中100元应付而未付给张三，另100 元无法查明原因。 会计分录如下： ;（1）审批前： 借：库存现金　　　 200 　　贷：待处理财产损溢　200;【例题·单选题】 下列各项中，关于企业无法查明原因的现金短款和现金溢余，经批准后分别记入的会计科目是（　）。 A.借方“其他应收款”和贷方“管理费用” B.借方“管理费用”和贷方“营业外收入” C.借方“营业外支出”和贷方“营业外收入” D.借方“管理费用”和贷方“管理费用”;【解析】现金盘亏盘盈审批前和审批后账务处理如下表： 【答案】B ;二、银行存款 月末企业银行存款账面余额和银行存款对账单的余额核对，二者账实相符；如果两者不一致，编制“银行存款余额调节表”。 银行存款余额调节表不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。 ;图片展示：银行存款的核对 ;三、其他货币资金 （一）概述 1.内容 在企业经营中，有些货币资金的存款地点、用途等与库存现金和银行存款不同，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等，企业应将其作为其他货币资金核算。 巧记：记住6个字：2本信，投外汇。（邮寄出2本信封去投资外汇） ;2.其他知识要点（2013年单选题、2014~2018年多选题） （1）外埠存款 企业到外地进行临时或零星采购，汇往采购地银行开立采购专户的款项。 　　;（2）银行汇票存款★ 银行汇票的背书转让金额以不超过实际结算金额为准。 　　;（3）银行本票存款 银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过两个月。 ;（4）信用卡存款★ 单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将其他存款账户和销货收入的款项存入单位卡账户。 　　;（5）信用证保证金存款 （6）存出投资款★ 买股票、债券、基金等的资金。 【区别】存出保证金记入“其他应收款”科目，类似于押金。 ;（二）账务处理 1.取得时 【案例3】福喜公司取得银行本票存款（银行汇票存款、信用卡存款等）120万元。会计分录如下： 借：其他货币资金　　120 　　贷：银行存款　　　 　120;2.支付时 【案例4】福喜公司（一般纳税人）用上述资金购买材料，不含税价款为100万元，增值税专用发票注明增值税税额13万元。会计分录如下： 借：在途物资/材料采购/原材料　　　　　100 　　应交税费——应交增值税（进项税额）13 　　贷：其他货币资金　　　　　　　　　　　113;3.退回时 【案例5】福喜公司收到退回的银行本票存款（银行汇票存款、信用卡存款等）7万元。会计分录如下： 借：银行存款　　　7 　　贷：其他货币资金　7;【例题·多选题】（2020年）下列各项中，企业应通过“其他货币资金”科目核算的有（　）。 A.用银行本票购买办公用品 B.以银行承兑汇票支付购买原材料款 C.企业将款项汇往外地开立采购专用账户 D.用银行支票购买机器设备;【例题·多选题】（2020年）下列各项中，企业应通过“其他货币资金”科目核算的有（　）。 A.用银行本票购买办公用品 B.以银行承兑汇票支付购买原材料款 【解析】选项B，通过“应付票据”科目核算； C.企业将款项汇往外地开立采购专用账户 D.用银行支票购买机器设备 【解析】选项D，通过“银行存款”科目核算。 【答案】AC;货币资金总结 ;谢谢大家！