中级会计实务计算分析题题型（二）.docxVIP

教材P186例题11-20 （2019年注会综合题资料一就考这个题的2018年上半年的分录，所以预计中级会考计算分析题，或者在综合题中设置一个资料让你编制相关分录） 本题要求只掌握2018年的上半年和下半年的分录，2019年的不管，因为考试考不了那么长，更有可能是考2018年的上半年的5个分录。 2018年1月1日，甲公司与乙公司签订一项大型设备建造工程合同， 根据双方合同，该工程的造价为6 300万元，工程期限为一年半，预计2019年6月30日竣工；预计可能发生的总成本为4 000万元；甲公司负责工程的施工及全面管理，乙公司按照第三方工程监理公司确认的工程完工量，每半年与甲公司结算一次。假定该建造工程整体构成单项履约义务，并属于在某一时段履行的履约义务，甲公司采用已发生成本占预计总成本比例计算履约进度，增值税税率为9%，不考虑其他相关因素。价款均不含增值税额，假定甲公司与乙公司结算时即发生增值税纳税义务，乙公司在实际支付工程价款的同时支付其对应的增值税款。 　　资料一：2018年6月30日，工程累计实际发生成本1 500万元（假定均为原材料、应付职工薪酬），乙公司与甲公司结算合同价款2 500万元，甲公司实际收到价款2 000万元；甲公司2018年上半年的会计分录如下：　　（1）2018年1月1日至2018年6月30日实际发生工程成本时　　借：合同履约成本　　　　　　　　　 1500　　　　贷 ：原材料、应付职工薪酬等　　　　　1500　　（2）2018年6月30日　　履约进度＝1 500/4 000＝37.5%　　合同收入＝6 300×37.5%＝2 362.5（万元）　　借：合同结算——收入结转　　　　　2 362.5　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　2 362.5　　借：主营业务成本　　　　　　　　　1 500　　　　贷：合同履约成本　　　　　　　　　　1 500　　借：应收账款　　　　　　　　　　　2 725　　　　贷：合同结算——价款结算　　　　　　2 500　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）225　　借：银行存款　　　　　　　　　　　2 000　　　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　2 000　　当日，“合同结算”科目的余额为贷方137.5万元 （2 500－2 362.5） ，表明甲公司已经与乙公司结算但尚未履行履约义务的金额为137.5 万元。由于甲公司预计该部分履约义务将在2018年内完成，因此，应在资产负债表中作为“合同负债”列示。 　　资料二：2018年12月31日，工程累计实际发生成本3 000万元，乙公司与甲公司结算合同价款1 100万元，甲公司实际收到价款1 000万元；甲公司2018年下半年的会计分录如下：　　（1）2018年7月1日至12月31日实际发生工程成本时　　借：合同履约成本　　　　　　　　　1 500 （3 000－1500）　　　　贷：原材料、应付职工薪酬等　　　　　 1 500　　（2）2018年12月31日　　履约进度＝3 000/4 000＝75%　　合同收入＝6 300×75%－2 362.5＝2 362.5（万元）　　借：合同结算——收入结转　　　　　2 362.5　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　 2 362.5　　借：主营业务成本　　　　　　　　　1 500　　　　贷：合同履约成本　　　　　　　　　　 1 500　　借：应收账款　　　　　　　　　　　 1199　　　　贷：合同结算——价款结算　　　　　　　1100　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　99　　借：银行存款　　　　　　　　　　　1 000　　　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　 1 000　　当日，“合同结算”科目的余额为借方1 125（2 362.5－1 100－137.5）万元，表明甲公司已经履行履约义务但尚未与客户结算的金额为1 125万元，由于该部分金额将在2019年内结算，因此，应在资产负债表中作为合同资产列示。 　 　把2019年这个考题研究一下。 【计算分析题】（2019年考题）甲公司2×18年12月发生的与收入相关的交易或事项如下：　　资料一：2×18年12月1日，甲公司与客户乙公司签订一项销售并安装合同，合同期限2个月，交易价格270万元。合同约定，当甲公司履约完毕时，才能从乙公司收取全部合同金额，甲公司对设备质量和安装质量承担责任。该设备单独售价200万元，安装劳务单独售价100万元。2×18年12月5日，甲公司以银行存款170万元从丙公司购入并取得该设备的控制权，于当日按合同约定直接运抵乙公司指定地点并安装，乙公司对其验收并取得控制权，此时甲公司向客户乙销售设备履约义务