中级会计实务综合题题型（二）.docxVIP

关于收入的综合题，今年预计还是会考收入的一道综合题，就是给你业务让你编制会计分录，主要关注教材例题。要求大家把以下业务的会计分录必须会编！（下面题目各不相关，每个业务的分录研究会） 1.甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人。2x19年6月3日，甲公司与乙公司签订委托代销合同，曱公司委托乙公司销售W商品1 000件，W商品已经发出，每件商品成本为70元。合同约定乙公司应按每件100元对外销售，甲公司按不含增值税的销售价格的10%向乙公司支付手续费。 　　除非这些商品在乙公司存放期间内由于乙公司的责任发生毁损或丢失，否则在W商品对外销售之前，乙公司没有义务向甲公司支付货款。乙公司不承担包销责任，没有售出的W商品须退回给甲公司，同时，甲公司也有权要求收回W商品或将其销售给其他的客户。 　　至2x19年6月30日，乙公司实际对外销售100件，开出的增值税专用发票上注明销售价款100 000元，增值税税额13 000元。 　　甲公司编制会计分录如下： 　　（1）2x19年6月10日， 甲公司按合同约定发出商品时： 　　借：发出商品——乙公司　　　　　　　　　70 000 　　　　贷：库存商品——W商品　　　　　　　　　 70 000 　　（2）2x19年6月30日，甲公司收到乙公司开具的代销清单时： 　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　 113 000 　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　 100 000 　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　13 000 　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　70 000 　　　　贷：发出商品　　　　　　　　　　　　　　70 000 　　借：销售费用　　　　　　　　　　　　　　10 000 　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　 600 　　　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　10 600 　　（3）收到乙公司支付的货款时： 　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　 102 400 　　　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　 102 400 2.甲公司为增值税一般纳税人，装修服务适用增值税税率为9%。2019年12月1日，甲公司与乙公司签订一项为期3个月的装修合同，合同约定装修价款为500 000元，增值税税额为45 000元，装修费用每月末按完工进度支付。 　　2x19年12月31日，经专业测量师测量后，确定该项劳务的完工程度为25%；乙公司按完工进度支付价款及相应的增值税款。截止2x19年12月31日，甲公司为完成该合同累计发生劳务成本100 000元（假定均为装修人员薪酬），估计还将发生劳务成本300 000元。假定该业务属于甲公司的主营业务，全部由其自行完成；该装修服务构成单项履约义务，属于在某一时段内履行的履约义务；甲公司按照实际测量的完工进度确定履约进度。 　　甲公司应编制如下会计分录： 　　（1）实际发生劳务成本100 000元： 　　借：合同履约成本　　　　　　　　 100 000 　　　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　 100 000 　　（2）2x19年12月31日确认劳务收入并结转劳务成本： 　　2x19年12月31日确认的劳务收入＝500 000×25%－0＝125 000（元） 　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　 136 250 　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　 125 000 　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　11 250 　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　 100 000 　　　　贷：合同履约成本　　　　　　　　　　　　 100 000 2x20年1月31日，经专业测量师测量后，确定该项劳务的完工程度为70%；乙公司按完工进度支付价款同时支付对应的增值税款。2x20年1月，为完成该合同发生劳务成本180 000元（假定均为装修人员薪酬），为完成该合同估计还将发生劳务成本120 000元。甲公司应编制如下会计分录： 　　（1）实际发生劳务成本180 000元： 　　借：合同履约成本　　　　　　 180 000 　　　　贷：应付职工薪酬　　　　　　 180 000 　　（2）2x20年1月31日确认劳务收入并结转劳务成本： 　　2x20年1月31日确认的劳务收入 　　＝500 000×70%－125 000＝225 000（元） 　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　245 250 　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　225 000 　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 20 250 　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　 180 000 　　　　贷：合同履约成本　　　　　　　　　　 180 000 　 特别注意：这个题只研究前两个月的