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精品文档 精品文档 PAGE PAGE36 精品文档 PAGE 第一章税法总论2 第一节 税法的观点 一、税收特点： 义务性法例；综合性法例 ，国家为主体，强制性、无偿性、固定性 国家拟订的用以调整 国家与纳税人之间在征纳税方面的 权利及义务关系 的法律规范的总称 第二节 税法在我国法律体系中的地位 税法与民法的关系：民法主假如同样、等价和有偿；税法主要采用命令和听从的方法。 第三节 税收法定原则10/14年考点 内容 要点 税收法定（核税法主体的权利义务法定、要素法定。 基心） 内容包括：税收 要件法定原则和税务合法性原则 本2.税法公正 能力相等，税负相同 原3.税收效率 则 实质课税 法律优位法律不溯及既往 新法优于旧法 适 用 原4.特别法优于普则通法  包括经济效率和行政效率 应根据客观事实确定是否切合课税要件， 并根据纳税人的 真切负担能力决定纳税人的税负 法律的效力高于行政立法的效力、 效力低的税法与效力高 的税法发生矛盾，效力低的税法即是无效的 对新法实施之前人们的行为不得适用新法 对同一事项有不同规准时，新法的效力优于旧法 防止不同的规定而给法律适用带来的杂乱 对同一事项两部法律分别订有一般和特别规准时， 特别规 定效力高于一般规定的效力 居于特别法地位级别较低的税法，其效力能够高于作为普通法的级别较高的税法 实体从旧、程序1）实体税法不具备溯及力 从头 2）程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力 6程序优于实体 在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法适用 知识点：税收法律关系 对纳税方采用属地兼属人 原则；权利主体双方法律地位 权利主体 是同样的，但权利和义务不平等 权利客体 收税对象 关系的内容 征、纳双方各自享有的权利和肩负的义务 第四节 税法要素 总则、纳税义务人、收税对象、税目、税率、纳税环节期限地址、减税免税、罚则、附则等项目。二、收税对象：即纳税客体 含义：指税法例定对什么收税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物。 重要作用：是区别一种税与另一种税的重要标志。是税法最基本的要素，体现着收税的最基本界线，决定着某一种税的基本收税范围，同时，收税对象也决定了各个不同税种的名称。 与课税对象有关的两个观点： 观点 含义 课税对象 作用或形式 税法中对收税对象分类规 1. 明确详细的收税范围，凡列入税 税目 定的详细的收税项目，反 质的界定 目的即为应税项目 映详细的收税范围。 2. 贯彻国家税收调节政策的需要 税基 是据以计算收税对象应纳 量的规定 1. 价值形态：即按收税对象的货币 （计税 税款的直接数量依据，解 价值计算，如增值税 第1页 依据） 决对收税对象课税的计算 2.物理形态：即直接按收税对象的 问题。 自然单位计算，如城镇土地使用税 三、税率 ：比率、累进、定额 四、纳税期限： ①纳税义务发生时间→②纳税期限→③缴库期限 第五节 税收立法与我国现行税法体系 知识点：税收立法： 13考点 一、税收管理体系： 各级国家机构之间区分 税权的制度。大类可区分为税收立法权和税收执法权。 二、税收立法原则： 1.从实际出发 2.公正3.民主决议 4.原则性与灵活性相结合 5.法律的稳定性、 连续性与废、改、立相结合 三、税收立法权及其区分 第一，中央税、中央与地立共享税以及全国统一推行的地方税的立法权集合在中央，以保证中央政令统一，维护全国统一市场和公司同样竞争。第二，依法赋予地方适合的地方税收立法权。四、税收立法机关 分类 立法机关 形式 举例 全国人大及其常委会正式立法 法律3+1 公司所得税法、个人所得税法、 税收 税收征收管理法 法律 全国人大及其常委会授权立法 暂行条例4 增值税、消费税、土地增值税、 资源税暂行条例 税收 国务院——税收行政法例 条例、暂行 税收征收管理法实施细则、房产 地方人大（只有海南省、自治 条例、实施 税暂行条例 法例 区）——税收地方性法例 细则 —— 税收 财政部、税务总局、海关总署 办法、规则、 增值税暂行条例实施细则、税收 ——税收部门规章 代理试行办法等 规章 规定 省级地方政府——地方规章 房产税暂行条例实施细则 五、税收立法、修订和取消程序 ：1.建议阶段；2.审议阶段；3.经过和宣布阶段。 知识点：我国现行税法体系 区分标准 税法分类 税法的基本内容和效力 税收基本法（现在没有）和税收普通法 税法的职能作用 税收实体法和税收程序法 税法征收对象 商品和劳务税税法，所得税税法，财产、行 为税税法，资源税税法、特定目的税税法。 履行税收管辖权 国内税法、国际税法、外国税法 二、现行税法体系。 实体法系由 18个税收法律、法例组成，它们按性质作用分五类。 主体商品和劳务税类 包括增值税 2、消费税3、关税6 税 所得税类（直接） 公司所得税 1