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白酒行业税务风险防控 白酒企业按生产流程和业务类别，分为采购环节、生产 环节、销售环节、储运环节、资产管理、投资环节共六个方 面。本章从以上六个方面进行涉税风险梳理。 第一节 采购环节税务风险 一、购进农产品业务不实或单价不实少缴税款的风险 （一）情景再现 某白酒生产企业 2013-2015 年在购进农产品业务中，有 以下情形： 1. 在向农业生产者收购粮食时，将购进的高粱、小麦等 主要农产品的装卸费计入农产品收购开票价格中，造成平均 单价偏高； 2. 向小规模纳税人购买农产品时，未取得对方开具的发 票，自己开具收购发票，违反发票管理规定，多抵扣增值税 以及少缴企业所得税。 （二）风险描述 1. 白酒生产企业购进的主要农产品高粱、小麦等的单价 差异过大，可能存在农产品价格不实的风险。 2. 白酒生产企业在向农业生产者收购农产品时可以自 行填开收购发票，企业可能存在高开收购单价，或者将装卸 费计入农产品收购价格，造成在计算核定农产品进项税额 时，多计算农产品进项税额的风险。 3. 部分白酒生产企业在日常的农产品采购业务中，会向 小规模纳税人（个体工商户）或者一般纳税人购买农产品， 不能取得卖方开具的发票或者对方不愿开具发票，于是便自 己开具收购发票，或让他人为自己开具《增值税专用发票》 用于计算抵扣进项税额的风险，同时存在少缴企业所得税的 风险。 （三）防控建议 1. 企业根据网上全国各地农产品指导价格，核对采购部 门购买的农产品价格是否偏高。 2. 过磅单、入库单和支付凭据等相关原始凭证记载的信 息是否与取得的《增值税专用发票》内容一致，票流、资金 流、货物流是否一致。 3. 向农业生产者以外的单位和个人收购农产品 , 应当向 销售方索取发票作为扣税或列支成本的有效凭证。 4. 装卸费、搬运费等杂费不得计入农产品的收购价格 中，可单独向提供应税服务方索取发票。 （四）政策依据 《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第 538 号）第九条 《中华人民共和国企业所得税法》第八条 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令 第 512 号）第二十七条 《国家税务总局关于纳税人虚开增值税专用发票征补 税款问题的公告》（国家税务总局公告 2012 年第 33 号） 《国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发 票处理问题的通知》（国税发〔 1997〕134 号） 《中华人民共和国发票管理办法》 （国务院令第 587 号） 第二十条、第二十二条 《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增 值税额核定扣除办法的通知》（财税〔 2012 〕38 号） 《国家税务总局关于修订 增值税专用发票使用规定 的通知》（国税发〔 2006 〕156 号）第十一条、第十二条 二、 白酒生产企业农产品单耗扣除率未及时调整少缴纳 税款的风险 （一）情景再现 某白酒生产企业，自 2012 年 7 月 1 日核定农产品单耗 数量后，因改进生产工艺，单耗率较之前有降低，未及时向 税务机关申请重新核定，导致多抵扣进税额少缴增值税。 （二）风险描述 白酒生产企业自 2012 年 7 月 1 日核定农产品单耗数量 后，企业没有根据实际产出情况对单耗数量进行调整，存在 农产品单耗数量未及时调整，多抵扣进项税额少缴增值税的 风险