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创业投资企业投资抵扣税收优惠政策热点问题解答 日期： 2019-03-14 为更好的鼓励和扶持种子期、初创期科技型企业发展，推动大众创业、万众创新战略实施， 2018 年 4 月 25 日国务院常务会 议决定将创业投资企业和天使投资个人税收试点政策推广到全国实施。 财政部和国家税务总局根据国务院决定， 先后发布了 《财 政部税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》（财税〔 2018 〕55 号）和《国家税务总局关于创业投资 企业和天使投资个人税收政策有关问题的公告》（国家税务总局公告 2018 年第 43 号），现就相关热点问题解答如下： 一、公司制创业投资企业投资抵扣税收优惠政策有哪些？ 公司制创业投资企业（以下简称创投企业）采取股权投资方式直接投资于未上市中小高新技术企业、种子期、初创期科技 型企业 ( 以下简称初创科技型企业 )满 2 年(24 个月， 下同 )的，可以按照投资额的 70%在股权持有满 2 年的当年抵扣该创投企业的 应纳税所得额 ;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 二、有限合伙制创业投资企业的法人合伙人抵扣税收优惠政策有哪些？ 有限合伙制创业投资企业 ( 以下简称合伙创投企业 ) 采取股权投资方式直接投资于未上市中小高新技术企业、 初创科技型企业 满 2 年的，该合伙创投企业的法人合伙人可以按照对中小高新技术企业、初创科技型企业投资额的 70%抵扣法人合伙人从合伙 创投企业分得的所得 ;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 三、投资中小高新技术企业的创业投资企业享受优惠须具备哪些条件？ 1.依照《创业投资企业管理暂行办法》（国家发展和改革委员会等 10 部委令 2005 年第 39 号，以下简称《暂行办法》）和 《外商投资创业投资企业管理规定》（商务部等 5 部委令 2003 年第 2 号，以下简称《管理规定》）在中华人民共和国境内设立 的专门从事创业投资活动的创投企业和合伙创投企业； 2.经营范围符合《暂行办法》规定，且工商登记为 “创业投资有限责任公司 ”、 “创业投资股份有限公司 ”等专业性法人创业投 资企业； 3.按照《暂行办法》规定的条件和程序完成备案，经备案管理部门年度检查核实，投资运作符合《暂行办法》的有关规定。 四、投资初创科技型企业的创业投资企业享受优惠须具备哪些条件？ 1.在中国境内 (不含港、澳、台地区 )注册成立、实行查账征收的居民企业或合伙创投企业，且不属于被投资初创科技型企业 的发起人； 2.符合《暂行办法》规定或者《私募投资基金监督管理暂行办法》 ( 证监会令第 105 号) 关于创业投资基金的特别规定，按照 上述规定完成备案且规范运作； 3.投资后 2 年内，创业投资企业及其关联方持有被投资初创科技型企业的股权比例合计应低于 50% 。 五、享受优惠的合伙创投企业的法人合伙人须具备的条件？ 合伙创投企业的法人合伙人，是指依照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及相关规定，实行查账征收企业 所得税的居民企业。 六、什么是中小高新技术企业？ 1.经有关部门认定为高新技术企业； 2.实行查账征收且在接受投资时 （中小企业接受创业投资之后， 经认定符合高新技术企业标准， 且被认定为高新技术企业时） 年销售（营业）额和资产总额均不超过 2 亿元、从业人数不超过 500 人的企业。计算创业投资企业的投资期限。 七、什么是初创科技型企业？ 1.在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册成立、实行查账征收的居民企业； 2.接受投资时， 从业人数不超过 200 人，其中具有大学本科以上学历的从业人数不低于 30%；资产总额和年销售收入均不超 过 3000 万元； 3.接受投资时设立时间不超过 5 年（ 60 个月）； 4.接受投资时以及接受投资后 2 年内未在境内外证券交易所上市； 5.接受投资当年及下一纳税年度，