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个人所得税：个人赠与不动产的税收政策总结 个人赠与不动产的税收政策总结 一、个人所得税 1、《财政部、国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所 得税问题的通知》（财税 [2009]78号）第一条规定，以下情形的房屋 产权无偿赠与， 对当事双方不征收个人所得税： 房屋产权所有人将房 屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外 孙子女、 兄弟姐妹； 房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直 接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人； 房屋产权所有人死亡， 依 法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。 2 、《个人所得税法实施条例》第十六条规定，个人发生非货币 性资产交换，以及将财产用于捐赠、偿债、赞助、投资等用途的，应 当视同转让财产并缴纳个人所得税， 但国务院财政、 税务主管部门另 有规定的除外。 3、小结 除财税 [2009]78号文规定的不征收个人所得税情形外，其他情况 下的赠与不动产都需要视同转让财产并缴纳个人所得税。 二、契税 1、《国家税务总局关于继承土地、房屋权属有关契税问题的批 复》（国税函 [2004]1036号）规定，对于《中华人民共和国继承法》 规定的法定继承人 (包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外 祖父母 )继承土地、房屋权属，不征契税。按照《中华人民共和国继 承法》规定，非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、 房屋权属， 属于赠与行为，应征收契税。 2、小结 1）不征契税仅限：被继承人死亡后，法定继承人继承不动产权 属。 2）征收契税： A 、非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、 房屋权属，属于赠与行为， 征收契税。 B、继承人取得不动产权属时， 被继承人未死亡，则征收契税。 三、增值税 1、根据财税〔 2016〕36 号《财政部国家税务总局关于全面推开 营业税改征增值税试点的通知》，其附件 3 《国家税务总局营业税改 征增值税试点过渡政策的规定》的免税项目第 36 条包括了“涉及家 庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权”。并解释家庭财产 分割，包括下列情形：离婚财产分割；无偿赠与配偶、父母、子女、 祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；无偿赠与对其承 担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；房屋产权所有人死 亡，法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人依法取得房屋产权。 2、小结