企业取得不征税发票会计处理方式(3).pdfVIP

企业取得不征税发票会计处理方式 一、不征税发票—预付卡会计处理 根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家 税务总局公告 2016 年第 53 号）：发卡商户销售充值购物卡，商户向购 卡人开具税率栏为“不征税”的增值税普通发票，不缴纳增值税。待持 卡人购买货物和服务后，申报缴纳增值税，且不得再给持卡人开具增值 税发票。 企业取得如上发票财务处理： 购卡时会计分录 借：其他应收款——预付卡 贷：银行存款 企业可否税前扣除？ 根据《关于《国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管 理办法〉的公告》的解读》，企业在境内发生的支出项目虽不属于应税 项目，但按国家税务总局规定可以开具发票的，可以发票作为税前扣除 凭证，如《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》（国家 税务总局公告 2017 年第 45 号）附件《商品和服务税收分类编码表》中 规定的不征税项目等： 企业收到充值不征税发票可税前例支费用。 但国家税务总局 《企业所得税税前扣除凭证管理办法》 第二条规定： 本办法所称税前扣除凭证， 是指企业在计算企业所得税应纳税所得额时， 证明与取得收入有关的、合理的支出实际发生，并据以税前扣除的各类 凭证。 由此可见， 企业取得充值不征税发票如果不能证明支出实际发生， 也不能税前例支费用。 企业具体怎样操作各地规定有所不同，宁波企业可根据原宁波国税 解答： 宁波 国 税 - 2016 年企 业 所得 税 汇缴 政策 书 面解 答 问：企 业购 入 超市 、加 油 站等 预 付卡 ，取 得 了销 售 方开 具的 增 值 税普 通 发票 ，发 票 内容 为 预付 卡 销售 和充 值 。该项 支 出 能否 在 企业 所 得税 税 前扣 除 ？ 答 ： 企 业 购 卡 后 未 使 用 的 ， 不 得 进 行 税 前 扣 除 ； 购 卡 后 使 用 的 ， 在使 用 时相 应 结转 成本 、费用 进 行税 前扣 除 。 比 如 ，用 卡购 买 货物 或 服 务 的 ， 凭 购 卡 发 票 复 印 件 和 购 物 清 单 入 账 ， 按 有 关 规 定 税 前 扣 除 ； 用于 职 工福 利 的，凭购 卡 发票 复 印件 、职 工 领卡 签 名记 录、代 扣代 缴 个人 所 得税 凭 据等 入账 ，按有 关 规定 税前 扣 除；用 于业 务招 待 的，凭 购卡 发 票复 印 件 、其他 证 明业 务 真实 性的 相 关资 料 入账 ，按有 关 规定 税前 扣 除。 案 例 ： 会计处理： 案例 1 ： 公司用购物卡给员工发放过年福利， 50 个员工，每人 500 元的购 物卡。 借：应付职工薪酬 - 福利费 25000 贷：其他应收款 - 预付卡 25000 提醒： (1) 附件应附上购买购物卡发票的复印件以及职工领取购物卡的签 字单 ; (2) 属于个人性福利，应并入当月工资按照“工资薪金”所得代扣个 人所得税。 案例 2 ： 公司把 1000 元购物卡给送给客户作为交际应酬费。 借：管理费用 - 业务招待费 1000 贷：其他应收款 - 预付卡 1000 提醒： (1) 附件应附上购买预付卡时取得的发票复印件以及相关的赠送凭据 （如赠送的客户名称等），按照业务招待费进行税前扣除 ; (2) 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额 的 60% 扣除，但最高不得超过当年销售 (营业 ) 收入的 5 ‰。