税法概述—流转税1.pptxVIP

流转税征税范围的划分;消费税征税范围：14个税目 烟，酒及酒精，化妆品，贵重首饰及珠宝玉石，鞭炮焰火，成品油，汽车轮胎，摩托车，小汽车，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板。 ;增值税概述;二、税率与征税率（一）税率1.基本税率：17% 包括有形动产租赁服务；2.13%的低税率（共20类） 农业产品；食用植物油；自来水；暖气、热水；冷气；煤气；石油液化气；天然气；沼气；居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志；饲料；化肥；农药；农膜；农机；食用盐；音像制品；电子出版物；二甲醚。3.11%的税率 交通运输业、邮电通信业4.6%的税率 6个现代服务业5.零税率——出口业务，除国务院另有规定外，适用零税率。;（二）征税率1、小规模纳税人：3%2、按简易办法征收增值税的纳税人：征收率为2%；3%；4%或6%3、2014年7月1日起，将自来水、小型水利发电等特定一般纳税人适用的增值税6%、5%、4%、3%四档征收率合并为一档，统一按现行简易计税办法，执行3%的征收率。;;;三、与增值税有关的几种经营行为;（三）、兼营非应税劳务行为　　1.非增值税应税项目包括：销售不动产；不动产在建工程；提供除加工修理修配劳务、交通运输业、邮电通信业、7个现代服务业外的劳务；转让土地使用权、自然资源使用权。 　　2.界定多项行为涉及增值税和营业税的征税范围　　3.税务处理　　（1）能够分开核算，分别纳税；　　（2）未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。 4.注意：自2012年1月1日起，旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税。 ;（四）、视同销售行为;;四、一般纳税人与小规模纳税人的划分 ; 应税销售额超过新标准的小规模纳税人，应按照规定向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 未申请办理一般纳税人认定手续的，应按照销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。;五、一般纳税人的涉税处理;（一）、销项???额; 价外费用包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资款、返还利润、奖励费、违约金、延期付款利息、滞纳金、赔偿金、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外费用。 但不包括以下费用：1、受托加工应征消费税的货物，而由受托方向委托方代收代缴的消费税。2、同时符合以下两个条件的代垫运费： 1）承运部门的运费发票开具给购买方； 2）由纳税人将该发票转交给购买方。3、同时符合以下条件代为收取的政府性基金或行政事业费收费： 1）由国务院或财政部批准设立的政府性基金，由国务院或省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费； 2）收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据； 3）所收款项全额上缴财政。4、销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。;价格明显偏低时销售额的确定 价格明显偏低或者发生视同销售行为而无销售额者，主管税务机关有权按照下列顺序核定其计税销售额：1、按纳税人最近时期同类货物（或应税服务）的平均价格确定；2、按其他纳税人最近时期同类货物（或应税服务）的平均价格确定；3、按组成计税价格确定。 ;组成计税价格的确定;纳税义务发生时间的确定;增值税专用发票;4.销售的货物全部属于免税项目者 。5.一般纳税人不得开具专用发票的特殊情形：　　（1）商业企业一般纳税人经营零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用的部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。　　（2）销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产；　　（3）销售旧货；　　（4）向消费者个人销售应税项目或应税劳务。  （5）随着营改增的进行，国家税务总局启用货物运输业增值税专用发票。试点纳税人提供货物运输服务时，可以开具货物运输业增值税专用发票和普通发票，不得开具公路、内河货物运输业统一发票。 ;（二）、进项税额;准予从销项税额中抵扣的进项税额;不得从销项税额中抵扣的进项税额;进项税额转出;进项税额抵扣的相关规定1、认证期限的规定;2、对认证结果的处理;3、丢失已开具专用发票的处理;4、发票作废的规定;5、开具红字增值税专用发票;6、逾期增值税扣税凭证抵扣问题 ;4）申报办理逾期抵扣时应提供的材料a.《逾期增值税扣税凭证抵扣申请单》；b.增值税扣税凭证逾期情况说明；c.客观原因涉及