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一、资产的概念 1、含义：过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制，预期会给企业带来经 济利益的资源。 2 、特征：（ 1）过去时（不是将来时） 财务会计（过去时） 会计 管理会计（将来时） 计划购买的原材料不属于资产 （2 ）由企业拥有或控制 （3 ）能带来经济利益 （4 ）经济资源 ( 不是人力资源，政治资源 ) 例：下列属于企业资产的有（ B ） A 阳光和空气 B 存放在第三方的原材料 C 经营租赁方式租入机器 D 计划采购的物质 3、分类： （1）根据有无实物形态分 有形资产 如库存现金及有价证券，存货， 固定资产 无形资产 如银行存款，应收帐款等 （2）按来源不同分 自有资产 外购 自制 经营租入（不属于资产） 租入资产 融资租入（属于资产） 速动资产（货币资金、交易性金融资产、应收帐款和应收）票据） （3）按流动性分为 流动资产 其他流动资产（应收股利、应收利息、其他应收款 存货、预付帐款、其他流动资产） 非流动资产（固定资产、无形资产、长期股权投资、投资性房地产、长期待摊 费用） 下列属于流动资产的有（ AC ） A 应收帐款 B 预收帐款 C 交易性金融资产 D 以公允价值模式计价投资性房地 产 二、货币资金 1、含义：以货币形态存在的流动资产 2 、内容： 库存现金 银行存款 其他货币资金（银行本票存款、银行汇票存款、信用证保证金存款、信用卡存 款、外埠存款、存出投资款） 不包括 （1）备用金 （其他应收款） （2 ）商业汇票 （可能在应收票据或应付票据） （3 ）现金等价物 （三个月到期的债券投资） 例：下列各项中是其他货币资金（ BCD ） A 企业持有三个月到期的债券投资 B 为购股票存出投资款 C 外埠存款 D 向银行申请银行汇票时的存款 3、货币资金在资产负债表中汇总填列，它是流动性最强，变现能力最强，获利 能力最弱。 4 、库存现金 （1） 含义：存放在保险柜中，由出纳经管的货币资金。 （2） 性质：资产类，增加记借方，减少记贷方，余额在借方。 （3） 使用范围：企业业务一般转帐（起点以下除外），个人业务可以转帐， 也可以使用现金。 （4 ） 做出纳应注意的事项 a 不能见钱眼开 b 做领导最信任的人 c 提高服务意 识 d 防人之心不可无，付款时要先审再付 e 细心、心静 （5） 管理规定 a 限额（ 3—— 5 天），最长不超过 15 天 b 不能白条抵库，公 款私存 c 不能设小金库，不得随意坐支 （6） 相关业务 a 企业月初库存现金为 3000 元 b 向银行提现 5000 元 （银付 1） c 职工张三借支差旅费 2000 元（现付 1） d 用现金购买办公用品 500 元（现付 2 ） e 张三出差归来，报销 1800 元，多余 200 元退回（现收 1，转 1）。F 现金盘点盘 盈 50 元，转入营业外收入（现收 2 ，转 2 ） 相关分录 a 不作分录，自动转入 b 借：库存现金 5000 贷：银行存款 5000 c 借：其他应收款——张三 2000 贷：库存现金