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第六章 个人所得税;第一节 个人所得税概述;;2008年个人所得税构成表;;第二节 个人所得税的纳税人、课税对象和税率;确认标准：住所标准 时间标准 1、居民： 在中国境内有住所：习惯性居住 无住所而在中国境内居住满1年： 纳税年度、临时离境 2、非居民： 无住所且居住不满一年 在中国境内无住所又不居住，但有来源于我国境内收入的人;二、所得来源地－－非居民纳税人;7、利息、股息、红利所得 8、财产租赁所得 9、财产转让所得 股票转让所得 个人出售住房：减免税 退税：纳税保证金 纳税 网络买卖虚拟货币所得 10、偶然所得 11、其他所得;现金所得、实物所得和有价证券所得 人民币所得、外币所得 独立劳务所得与非独立劳务所得 所得来源地与所得支付地 境内所得与境外所得;四、税率 1、工资、薪金所得，7级超额??进税率，税率为3％～45％ 2、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，五级超额累进税率，税率为5％～35％ 3、稿酬所得，比例税率20％，并按应纳税额减征 30％，实际税率为 14％;4、劳务报酬所得，比例税率20％，一次收入畸高的，可以实行加成征收。应纳税所得额超过20 000元至 50 000元的部分 ，计算的应纳税额加征五成；超过50000元的部分，加征十成 5、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率为20％ ;级数;;级数;个税法修正案草案2011.4.20审议 免征额提至3000元（实际提高到3500元） ,税率从9级减为7级 扣除三险一金后月入1.9万成个税增减分水岭，月入7500元-1万元人群减税最多，最多减税350元。月入2万元增50元，专家称对高收入人群影响有限 注：图中月收入已扣除“三险一金”，在此基础上减掉免征额，即为应纳税收入，按相应的税率和速算扣除数计算应纳税额。;个税法修正四处 1.提高个税工资薪金所得减除标准(即免征额)：拟由现在的每月2000元上调至每月3500元。自1994年现行个税法施行以来，已先后两次调整免征额：2006年1月1日起由每月800元提高到1600元，2008年3月1日起提高到2000元。 2.个税税率从9级减为7级：第一次调整了工薪所得税的税率，第1档由5%减为3%，取消了15%、40%两档税率。 3.降低个体工商户、承包承租经营者的税负：将生产经营所得税率第一级级距由年应纳税所得额5000元调整为15000元，其他各档也相应调整。 4.延长个人申报缴纳税款时间：为方便纳税，将申报缴纳税款的时限，由现行的次月7日内延长至15日内。;调查报告称中国富人纳税税率全球排第9 2009年08月31日 成都商报;第三节 费用扣除及应纳税所得额的计算;工资薪金所得费用扣除的变化;;费用扣除额2000元;2、个体工商户的生产、经营所得，按年计算： 应纳税所得额=每年收入总额-成本、费用、税金及损失 3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得，按年计算： 应纳税所得额=每年收入总额-必要费用（3500*12） ;4、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，按次计算： 应纳税所得额 =每次收入-费用800元（收入≤4000） =每次收入-20％的费用（收入≥4000）;5、财产转让所得，按次计算： 应纳税所得额=转让财产的收入额-（财产原值+合理费用） 财产原值 转让税金：营业税、城建税、教育费附加、土地增值税、印花税 合理费用：住房装修费用、贷款利息、手续费、公证费;6、利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，按次计算： 以每次收入额为应纳税所得额，不允许扣除任何费用 自2005年6月，个人投资者从上市公司取得的股息、红利，购买基金取得的股息、红利所得，应纳税所得额减半征税 ;二、每次收入的确认 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 财产租赁所得 ;三、个人捐赠的处理;四、应纳税额的计算;4、劳务报酬所得 ——为纳税人代付税款 5、稿酬所得 6、特许权使用费所得 7、利息、股息、红利所得 8、财产租赁所得  ——修缮费用;9、财产转让所得 个人住房转让： ——装修费用：15%、10% ——按转让收入的1-3%核定征收 个人销售无偿受赠的不动产： 10、偶然所得 11、其他所得;五、特殊问题的处理;对在中国境内无住所的个人取得工资薪金所得的征税问题;六、境外所得的税收抵免 分国又分项限额抵免 ;第四节 税收优惠与征收管理 ;税收优惠