会计与财务管理第四章.pptxVIP

第四章 企业主要经济业务的核算 资金筹集的核算供应过程的核算生产过程的核算销售过程的核算利润及其分配的核算 第一节 资金筹集的核算 一、投入资本的核算 设“实收资本”账户，核算投入资本的增减变化及结存情况，属于所有者权益账户。 借 实收资本 贷 投资人回收资本 收到投入的资本 投资人投入的 资本总额会计分录： 借：银行存款（收到存款） 固定资产（收到设备）等 贷：实收资本二、借入资金的核算 设“短期借款”、“长期借款”账户、核算借款及借款的归还情况。属负债账户。 借 短期（长期）借款 贷 偿还借款 借入借款 尚未偿还的借款 会计分录： 1、借入借款： 借：银行存款 贷：短期（长期）借款 2、偿还借款： 借：短期（长期）借款 贷：银行存款 第二节 供应过程的核算 供应过程的主要经济业务有：采购业务、结算业务及计算材料采购成本。 一、供应过程核算需要设置的主要账户 1、物资采购 核算购入的各种材料的买价和采购费用，计算确定材料采购的实际成本，属于资产类账户，按材料的名称、规格等设明细账。 借 物资采购 贷 购入材料的买价 结转入库材料 采购费用 的实际成本 在途材料的实际成本 2、原材料 核算库存材料的增减变化及结存情况。属于资产类账户，按材料的名称、规格等设明细账。 借 原材料 贷 结转入库材料的实际成本 发出材料的实际成本 结存材料的实际成本 3、应收账款 核算应付供应单位款项的发生及归还情况。属于负债类账户。按供应单位名称等设明细账。 借 应付帐款 贷 偿还供应单位账款 应付未付的账款 尚未偿还的账款 4、预付账款 核算预付给供应单位的货款及结算情况，属于资产类账户。按供应单位名称设明细账。 借 预付账款 贷 预付供应单位账款 购货金额及退回多付货款 已预付未收货的金额 5、应交税金 核算企业应交纳的各种税金。属于负债类账户。按税种等设明细账。 借 应交税金 贷 上缴各种税金 应交未交的税金 尚未缴纳的税金 二、供应过程主要经济业务的核算 1、采购材料，货款已付 借：物资采购 应交税金——增值说（进项税） 贷：银行存款 2、 采购材料，货款未付 借：物资采购 应交税金——增值说（进项税） 贷：应付账款 3、支付材料的运输费等采购费用 借：物资采购 应交税金——增值说（进项税） 贷：银行存款 4、 偿还前欠货款 借：应付 账款 贷：银行存款 5、 预付货款 借：预付账款 贷：银行存款 6、已预付款的材料购回 借：物资采购 应交税金——增值说（进项税） 贷：预付账款 7、补付货款 借：预付账款 贷：银行存款 8、结转入库材料的实际采购成本 借：原材料 贷：物资采购第三节 生产过程的核算生产过程的主要经济业务有：生产耗用材料生产工人的工资及职工福利费固定资产的折旧管理和组织生产发生的各项费用产品成本的计算一、生产过程核算需要设置的主要账户 1、生产成本 核算生产产品所发生的各种费用，并据以确定产品的实际生产成本。属于成本类账户。按产品的品种或类别设明细账。 借 生产成本 贷 直接材料 结转完工产品的 直接人工 实际成本 制造费用 在产品成本 2、制造费用 用来归集和分配为生产产品发生的各项间接费用。属于成本类账户。按费用项目设明细账。期末一般无余额。 借 制造费用 贷 发生的各项制造费用 分配转入生产成本账户 3、长期待摊费用 核算本期已经支付，但应由本期和以后各期分别负担的费用。属于资产类账户。按长期待摊费用项目设