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税务筹备学习心得 高晓霞 12财管 2 班 这学期跟从罗老师学习了税务筹备方面的知识，在这里我来谈谈自己的一些心得感悟。 我们从学习整体筹备战略出发， 细说到每个税种， 包括增值税，个人所得税，公司所得税等 等税种的详细纳税法例和筹备方法。 通过对国家税收政策方面的学习和理解， 使自己增加了 不少知识， 特别在不违背国家税收政策的前提下， 为公司合理避税及节税、 为缓解公司资本 压力、节俭资本起到了较大的作用。 公司的税收业务主要包括税收登记业务（含认定事项） 、发票业务、纳税申报业务、税 收征收业务、税收行政复议、税收行政诉讼业务等。纳税筹备的前提是不违犯税法。纳税人 的纳税筹备应以“保障国家税收收入、保护纳税人合法权益”为唯一标准，不以“少纳税、 不纳税”为前提，在税法允许的范围内合理“筹备节税” 。纳税筹备的实质是节税。节税是 在遵守现行税收法规的前提下， 当存在多种纳税方案可供选择时， 纳税人以减少税负为目的， 选择税负最小化的方案。 纳税筹备的作用有好多，详细表现在以下几个方面： 1、有利于普及税法及提高纳税人 的纳税意识。 2、有利于提高公司的经营管理水平和会计水平。 3、有利于给公司带来直接的 经济利益。 4、有利于充足发挥税收的经济杠杆作用。 5、有利于国家不断完善税法和税收政 策。 公司要拟订适合的纳税筹备方案应具备相应条件。首先，公司必须熟悉国家的税收法 律法规政策。其次， 税务筹备人员必须具备优秀的专业素质。 再者，税务人员必须熟悉公司 的经营环境和自己特点。自然公司应当具备相当的收入规模。 公司在进行税收筹备过程中需要按照一些原则，不能盲目地为了增加公司的经济利益， 减少公司的成本而采取避税、 逃税这些违法的事。 财务人员不能违背税收法律规定， 税收筹 划具有合法性， 它与偷税有着原则性的区别， 如果采取非法手段进行所谓的税收筹备， 那么 从本质上看就已不属于税收筹备范围。 因此，纳税人在进行税收筹备时必须按照不违背税收 法律规定的原则， 这是由税收筹备的本质特点所决定的。 还要遵守事前筹备的原则。 税收筹 划实施必须在纳税人纳税义务发生之前， 这既是税收筹备区别与偷税的重要特点之一， 也是 税收筹备必须按照的重要原则。 公司欲进行税收筹备应在投资、 经营等经济行为发生前着手 安排，不得在这些经济行为已经发生，纳税义务已经确定后，再去采用各样手段减少税负， 这样做即使能达到减少税负的目的， 也不是税收筹备。 另一方面， 纳税人应当进行有效率的 筹备工作。 追求效率是一切经济活动的目标， 税收筹备作为公司的经济筹备活动也必按照效 率原则。 税收筹备固然能够产生减少税负的效果， 可是必须考虑其成本。 怎样使成本最小也 是税收筹备必须考虑的课题。 从各个角度考虑税务筹备问题来看， 影响纳税筹备的方法有： 固定财产折旧方法、 存贷 计价方法等。这些方法会受到税制、 通货膨胀、资本时间价值等因素的影响，税务筹备能够 利用这种影响因素和采取合适的方法来达到节税目的。 1、从固定财产折旧方法看纳税筹备。运用不同的折旧方法计算出的折旧额在量上是不 相等的， 因而分摊到各期生产成本中的固定财产成本也不同。 所以，折旧的计算和提取必将 影响到成本的大小，进而影响到公司的收益水平，最终影响公司的税负轻重。 2、从存货计价方法看税收筹备。在税率不变的情况下，如果物价持续上涨，采用后进 先出法能够使公司期末存货的成本降低， 本期销货成本提高， 进而降低应纳税所得额， 达到 减少所得税的目的； 反之，如果物价持续下降，采用先进先出法， 能够使公司期末存货的成本降低， 本期销货成本提高， 进而降低应纳税所得额， 也达到了少缴纳公司所得税 （递延性）的目的； 而在物价上下波动时， 采用加权平均法或移动平均法可使公司应纳税所得额较为平衡，防止高估收益，多缴纳所得税。 3、从销售收入的角度看税收筹备。在公司销售产品方式中，分期收款销售产品以合同 约定的收款日期为收入确认时间， 而订货销售和分期预收货款销售则在交托货物时确认收入 实现，委托代销产品销售在受托方寄回代销清单时确认收入。 纳税人如果能够推迟应纳税所 得的实现，则能够使本期应纳税所得减少，进而推迟或减少所得税的缴纳。 公司进行税务筹备具有十分重要的现实意义。 税务筹备有助于纳税人实现经济利益最大 化。纳税人通过税务筹备一方面能够减少现金流出， 进而达到在现金流入不变的前提下增加 净流量；另一方面，能够延迟现金流出时间， 利用货币的时间价值获得一笔没有成本的资本， 提高资本的使用效益，帮助纳税人实现最大的经济效益。 有利于减少公司自己的“偷、 逃、 欠、骗、抗”税等税收违法行为的发生，加强纳税意识，实现诚信纳税。税务筹备的存在和 发展为纳税人节俭税收开支提供了合法