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数字化审计--信息化环境下审计方式的创新和实践刘 汝 焯liuruzhuo99@Copyright(C) 2002 Liu Ruzhuo CANJ以数字化为基础的信息化是我们今天面临的全新形势今天的审计面临着什么样的形势?信息化：以数字化为基础的信息化审计环境的信息化国民经济和全社会的信息化，美国网络司令部、特战部队file:///C:/Documents%20and%20Settings/zhangjh/Local%20Settings/Temporary%20Internet%20Files/OLKCE/%E6%88%98%E5%9C%BA%E6%95%B0%E5%AD%97%E5%8C%96%E7%B3%BB%E7%BB%9F.ppt%23-1,1,%E5%B9%BB%E7%81%AF%E7%89%87%201战场数字化系统伊朗的核问题计对象的信息化银行、保险、海关、企业、社保、住房公积金、file:///C:/Documents%20and%20Settings/zhangjh/Local%20Settings/Temporary%20Internet%20Files/OLKCE/ERP%E5%92%8CSAP.pptxSAP、ERP审计主体的信息化数据审计、信息系统审计Copyright(C) 2002 Liu Ruzhuo CANJ审计主体的变化一个企业的file:///C:/Documents%20and%20Settings/zhangjh/Local%20Settings/Temporary%20Internet%20Files/OLKCE/%E4%BF%A1%E6%81%AF%E5%8C%96%E5%B7%A5%E4%BD%9C%E6%8A%A5%E5%91%8Alrppt发展现状ERPIT审计Copyright(C) 2002 Liu Ruzhuo CANJ信息化带来的深刻变化经济活动的管理手段发生了变化：人工变成了电脑记录经济活动的载体发生了变化：纸变成了光盘表现会计核算内容的形式发生了变化：文字变成了代码存储数据的空间发生了变化：报表、账薄、柜子变成了硬盘人与人联系的方式发生了变化：越来越多地走上了网络……信息化发展的新特点信息化的发展速度加快，覆盖面进一步加大系统的集成性整体提升，ERP、SAP成为主流如何运用信息化技术手段解决业务与管理问题是需要解决的核心问题培养复合型人才成为培训的主流，培训力度空前加大数字化审计已经成为信息化环境下的主流审计方式新的挑战审计信息化出现了新的特点，提出了新的挑战，也提供了从未有过的发展机遇。我们应该做些什么?创造新的审计方式：数字化审计Copyright(C) 2002 Liu Ruzhuo CANJ突破口和切入点数字化审计有多种不同的名称，如计算机审计、IT审计、非现场审计等等。叫法虽然不同，但却有着许多共同点：审计对象是计算机信息系统，分析的是电子数据，运用的是数据分析方法，工具是电脑，产生的是电子数据，所有这些都是建立在数字化基础之上的。所以我们把这种类型的审计称之为数字化审计。共同讨论的几个问题一、数字化审计的案例二、数字化审计的特征和概念三、数字化审计的主要内容和流程四、数字化审计的技术和方法五、当前我国数字化审计的发展特点六、推进数字化审计的主要措施Copyright(C) 2002 Liu Ruzhuo CANJ审计实施要重点回答的几个问题▲怎么审？把握总体、突出重点、精确延伸、调查取证▲切入点？信息系统、底层数据▲审什么？两种类型的数据，审计中间表把握总体系统模型之一：集团公司收入结构分析，确定“主营业务收入”为审计重点系统模型之二：集团公司收入结构分析，确定将“某航空公司”作为审计重点系统模型之三：某航空股份公司收入结构分析，确定“运输收入”为审计重点类别模型之一：运输收入总量变化趋势运输收入：2002—2004年票务数据中的总体趋势 运输收入：2002—2004年财务数据调整前的总体趋势 运输收入：2002—2004年财务数据调整后的总体趋势 财务数据和业务数据的对比类别模型之二：机票销售暗扣变化趋势个体模型：统计销售暗扣发生金额模型： select 作帐月,count(*) as 票数,sum(毛额1) as毛额1,sum(净额1) as 净额1, sum(毛额1-净额1) as 暗扣 from 主表_国内票_某航空出票并承运 where 飞行日期1and 票联号=1 group by 作帐月 order by 作帐月结果：反推系统返 回系统把握整体情况其他相关单位商检局电子数据中心国税局通关单报关单，出口退税海关业务系统（业务数据）海关业务系统报关单商