自考财务会计及销售设计管理知识分析制度.pptx

第十一章销售与收款业务会计制度的设计;第一节　销售与收款业务概述;;2.销售与收款业务存在较大的风险。 销售不仅仅是将商品移交给客户，更重要的是只有款项的收回，才能实现销售的最终目标，但是，在现实的交易中，由于各种因素的影响，企业发出商品后可能无法收回相应的货款。特别是现阶段出现的企业信用危机，如果企业在销售中，应收账款平均占用额过大，回收期过长，周转速度慢，坏账就随时可能产生；也可能造成资金周转不灵。 ;3.销售与收款业务的会计处理工作繁杂 销售商品的收入确认应满足的条件： 一是企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方； 二是企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制； 三是收入的金额能够可靠地计量； 四是相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量； 五是相关的经济利益很可能够流入企业。企业确认销售收入的条件与要求越来越高，而各个企业实际销售情况千变万化，一项销货业务的发生，在很大程度上还要依靠会计人员的职业判断。如果收入确认出现错误，会导致会计信息失真，影响企业财务善和经营成果的真实性和准确性;二、销售与收款业务会计制度设计额目标与要求 （一）目标 1、保证销售收入的真实性和合理性　 2、保证产品的安全和完整 3、保证销售折扣措施恰当　　 4、保证销售折让和退回的合理与正确　　5、保证货款及时足额的收回;（二）要求 1、实行销售与收款业务的职责分离　　 2、实行销售与收款业务预算和审批制度 3、正确对实行销售与收款业务进行会计核算　　4、建立健全实行销售与收款业务凭证流转与管理等制度 5、定期清理与分析应收账款与坏账情况，保持账户就的正确性 6、保证销售与收款信息的真实性和完整性以及在会计报表上的正确披露 ;第二节　销售与收款业务内部会计控制制度的设计;（二）设立专门的信用管理部门 　　1.信用管理岗位与销售业务岗位应当分设。企业可以设立专门的信用管理部门或岗位，负责制定企业信用政策，监督各部门信用政策执行情况。 　　2.对于客户的情况随时进行跟踪。信用政策要明确??定定期（或至少每年）对客户资信情况进行评估，并就不同的客户明确信用额度、回款期限、折扣标准、失信情况。 　　3.建立客户信用档案或者数据库。企业应合理采用科学的信用管理技术，不断收集、健全客户信用资料，建立客户信用档案或者数据库。并利用国家政策性出口信用保险机构的政策支持，防范风险。同时，也可以运用计算机信息网络技术集成企业分、子公司或业务分部的销售发货信息与授信情况，防止向未经信用授权客户发出货品，并防止客户以较低的信用条件同时与企业两个或两个以上的分、子公司进行交易而损害企业利益。;（三）建立销售与收款业务授权制度和审核批准制度 　　1.建立销售与收款业务授权制度和审核批准制度，并严格按照规定的权限和程序办理销售与收款业务。 　　2.企业应当根据具体情况对办理销售业务的人员进行岗位轮换。防范销售人员将企业客户资源变为个人私属资源从事舞弊活动，损害企业利益的风险。;二、销售与发货控制制度的设计 （一）建立严格的预算管理制度 1、对销售业务建立严格的预算管理制度，制定销售目标，建立销售管理责任制 2、建立销售定价控制制度，制定价目表、折扣政策、收款政策，定期审阅并严格执行 3、选择客户时，充分了解和考虑客户的信誉、财务状况等情况，防范账款不能收回的风险 4、加强对赊销业务的管理;（二）按照规定程序办理销售与发货业务 1、销售谈判　　 2、合同审批　　 3、合同订立　　 4、组织销售　　 5、组织发货 （三）建立销售退回管理制度 （四）建立完整的销售登记制度;三、销售与收款业务会计核算控制制度设计（领会） 　（一）及时办理销售收款 　　 1.企业应当按照《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》和《内部会计控制规范——货币资金》等规定，及时办理销售收款业务。 　 2.现销业务的收款应由独立人员办理，如实入账。企业应将销售收入及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支现金。销售人员应当避免接触销售现款。 　　 3.对赊销业务的应收账款或应收票据必须及时分户登记，定期进行应收账款账龄分析。企业应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度。销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催收。对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决。;（二）加强应收款项的管理。 　　1.应收账款记录。企业应当按客户设置应收账款台账，及时登记每一客户的应收账款余额增减变动情况和信用额度使用情况。对长期往来客户应当建立起完善的客户资料，并对客户资料实行动态管理，及时更新。对于可能成为坏账的应收账款，应当报告有关决策机构，由其进行审查，确定是否确认为坏账。单位发生的各项坏账，应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后作出