银行贷款业务基本介绍.pptxVIP

第四章 贷款业务;第一节 贷款业务概述;一、贷款的种类;二、贷款业务核算的基本要求;建设银行人民币贷款利率表;第二节 信用贷款的核算; 信用贷款是完全凭贷款申请人的信用发放的贷款。借款人需要资金时逐笔向银行提出借款申请，经过银行批准以后逐笔签订借款合同，逐笔立据审查，逐笔发放，约定借款期限到期还款。;一、贷款发放的会计处理;例4-1，P82;二、贷款到期收回的处理;;;例4-2，P83;（二）到期银行主动扣收 贷款到期后，借款人未能主动归还借款而账户中又有足够余额还款时，会计部门征得信贷部门同意并出具“贷款收回通知单”。 会计处理同借款人主动归还贷款。;三、贷款展期的处理;; 四、逾期贷款的处理;例4-3，P84;例4-4，P84;第三节 担保贷款的核算; 担保贷款按照贷款的不同担保形式可以分为保证贷款、抵押贷款和质押贷款三种。 ;一、保证贷款;;二、抵押贷款;（一）抵押物的种类 按照《担保法》的规定，抵押物必须: 借款人所有的 有价值的 可保存的 易变现的财产;;;（二）抵押贷款的申请和审批 贷款额度按照抵押物价值的50%～70%发放贷款。 贷款额度= 抵押物作价金额×抵押率 每笔贷款的抵押率的高低要根据具体的情况确定，要考虑贷款风险、借款人的信用和抵押物的性质而定。 ;（三）抵押物的保管 保管抵债资产应当按照安全、完整、有效的原则，及时进行账务处理，定期检查、账实核对。;（四）抵押贷款的发放和收回 发放时： 借：抵押贷款—— XX单位户 贷：单位活期存款—— XX单位户 同时对抵押物进行表外登记，“待处理抵押物”科目 收回时： 借：单位活期存款—— XX单位户 贷：抵押贷款—— XX单位户 利息收入 贷款本息收回后，注销表外科目“待处理抵押物”，同时将抵押物及有关单据退回借款人。 ; 如果借款人到期不能归还贷款，应转作逾期贷款处理。 借：逾期贷款—— XX单位户 贷：抵押贷款—— XX单位户 同时向借款人发送“处理抵押品通知单”，逾期超???规定的期限，银行有权处置抵押物，处置所得扣除抵押物的保管费用后归还贷款本息。;处置抵押品： 作价入账的会计分录为： 借：XX资产 贷：逾期贷款—— XX单位户 利息收入（或应收利息） 变卖的会计分录为： 借：有关科目 贷：逾期贷款—— XX单位户 利息收入（或应收利息） 例4-6，例4-7，P87 ;三、质押贷款;;第四节 票据贴现;票据贴现是商业汇票的持票人为获得资金向银行贴付一定的利息转让未到期的商业汇票的行为。 它是票据转让行为，也是商业银行发放贷款的一种方式，是商业信用与银行信用相结合的融资手段。 ;;一、商业汇票贴现的处理;; 会计部门收到汇票和贴现凭证后要审查汇票是否真实、内容填写是否完整，此外，还应审查贴现凭证与汇票是否相符。审核无误后计算贴现利息和实付贴现金额。 贴现利息=汇票金额×贴现天数×（月贴现率/30） 实付贴现金额=汇票金额 －贴现利息 （注：贴现天数是从贴现日到票据到期日前一日为止） 会计分录为： 借：贴现资产——商业承兑汇票(或银行承兑汇票) 贷：单位活期存款——XX单位户 利息收入——贴现利息收入 ;二、汇票到期收回的处理;;（二）银行承兑汇票贴现到期收回 承兑银行： 借：应解汇款 贷：辖内往来（或相关账户） 贴现行： 借：辖内往来（或相关账户） 贷： 贴现资产——银行承兑汇票;第五节 贷款损失准备;一、提取范围;二、贷款损失准备金的种类及提取 方法;（二）贷款损失准备金提取方法 贷款损失准备由银行总行统一计提，若损失准备提取不足，不得进行税后的利润分配。 我国《金融企业会计制度》要求提取三种准备金 目前大部分上市银行只提取两种： （1）一般准备金 （2）专项准备金;;;三、贷款损失准备金的会计核算;2. 专项准备金的提取 补提时： 借：其他营业支出 贷：贷款损失准备——专项准备金 冲回时：会计分录与补提时借贷相反。 例4-10，P91;3 .特种准备金的提取 特种准备金的提取方法和会计处理与专项准备金的提取方法