特别纳税调整政策解析方案.pptx

特别纳税调整政策解析与企业应对实务2007年税种比重：（摘自总局网站）2007年全国税收收入合计49450亿元 比重 排位增值税15610亿元 31.57% 1企业所得税7724亿元 15.62% 2营业税6583亿元 13.31% 3个人所得税3185亿元 6.44% 4消费税2207亿元 4.46% 5外商投资企业和外国企业所得税1951亿元 3.95% 62008年税种比重：（摘自总局网站）2008年全国税收收入合计54219.62亿元 比重 排位增值税19531.28亿元 36.04 % 1企业所得税11173.05亿元 20.60 % 2营业税7626.33亿元 14.1 % 3个人所得税3722.19亿元 6.9 % 4消费税2558.59亿元 4.7 % 52008年税收总量结构图 企业所得税-----税中之王管理难度大Text税源国际化涉及环节多企业所得税政策复杂季月度预交年度汇缴计算繁琐企业所得税管理24字方针分类管理，大企业司的组建和成立优化服务，执法和服务的矛盾核实税基，核心工作完善汇缴，管理重要环节强化评估，管理手段防范避税，经济全球化背景下，反避税的重要性 所得税现状：内资一个浙江商人立下的22条规矩 1.坚持看CCTV-1新闻联播。 2.不要轻易相信合约或合同 7.慎重选择合作伙伴 12.不要偷税漏税但要学会合理避税　　 大头小尾的发票最好别开，营业税以及附加的教育基金等你该交多少交多少，增值税你更别动脑子(记得找上家要税票正常抵扣就可以了)，除此以外关税你掂量掂量自己的分量，具体情况具体对待，企业所得税是可以全部避掉一分钱都不交的，但最好给地税点面子，少交点别一分钱都不交，交多交少你自己看着办，而个人所得税呢，视当地政府给纳税人办了多少实事是否把咱纳税人真当纳税人人看待的具体情况而造工资表吧。 所得税现状：外资早在1990年代初，国税总局就认识到跨国公司通过关联交易时转移定价避税的问题，并在深圳、青岛、上海等沿海数十个城市开展了系列调查。据一知名会计师务所估计，30%在华跨国公司从未交过所得税，80%的跨国公司逃漏税，40%亏损外资企业虚亏实盈。税务总局反避税处苏晓鲁处长说：“年亏损总额达1200亿元的40万家外企中，有60%亏损，其中不少实际处于盈利状态，跨国公司每年避税给中国造成的损失在300亿元以上。” 《福布斯》2009 年全球税负痛苦指数：中国大陆排名全球第二福布斯杂志近日推出其最新2009 年全球税负痛苦指数排行榜,中国大陆排名全球第二税负痛苦地,排名第一的则是法国。卡塔尔、阿拉伯联合酋长国和中国香港地区则分列全球税负痛苦最轻地区的一、二、三位。其中卡塔尔只征收公司所得税,而阿联酋没有公司税但征收社会保障税。这三个地区有一个共同点即都不征收增值税。税负痛苦指数（TaxMiseryIndex）又称税负压力指数，是通过将一国主体税种的最高边际法定税率直接加总得到，共包括6 个指标，即公司所得税、个人所得税、雇主社保金、雇员社保金、财产税和销售税（包括增值税）。美国《福布斯》杂志从2002 年开始公布，旨在通过一年一度的全球税负调查，为企业及其雇员提供投资和就业指导。 外资两大怪： 1）高税负痛苦指数下的高外资吸引力 2）长亏不倒，投资热情高涨，亏损中不断扩大规模 悖论背后隐藏的猫腻---转让定价：关联企业转让定价----避税： 主要是指跨国公司管理当局从其总体经营战略目标出发，为谋求公司利润的最大化，在母公司与子公司、子公司与子公司之间购销产品和提供劳务时所确定的内部价格。 转让定价是跨国企业转移利润的主要手法之一。转让定价的关键在于，通过从高税国向低税国以较低的内部转让定价销售商品和分配费用，或者从低税国向高税国以较高的内部转让定价销售商品和分配费用，使相关联企业的整体税收负担减轻。转让定价的重要性：1、对于全球经济的重要性 有数据表明，现阶段关联企业间业务往来已占全球贸易份额的70%左右2、对各国税务机关的重要性 目前，转让定价已成为世界各国税务机关的首要关切 国税总局官员于2005年表示，全国外企每年亏损1200亿 转 移利润避税超300亿，而其中最主要的手段就是转让定价3、对于跨国企业财务/ 税务经理的重要性 根据《亚太区的税务管理及规划》调查数据，63%以上的被调查者认为转让定价是亚太地区公司税务工作中风险最高的项目今天的内容专题一：特别纳税调整实施办法介绍专题二：同期文档与转让定价调查调整专题四：新税法下的避税与筹划反避税立法 新税法下特别纳税调整的特点：1、提高了反避税法律级次，许多反避税措施一步到位上升为法，提高了威慑作用2、完善了反避税法律体系：增加了一般反避税、成本分摊协议、防止资本弱化、受控外国公司、补征税款加收利息等条款3、结合我国转让