税收筹划_第四版_05_增值税税务筹划.pptxVIP

上节回顾;五个步骤 1、主体选择 2、收集信息 3、目标分析（签订筹划合同） 4、方案设计与选择 5、实施与反馈（控制） 【P56、1】 ;第五章 增值税税务筹划; 【学习目标】 第一节 纳税人身份的税务筹划 第二节 购销业务 第三节 经营行为 第四节 出口退税;;某乳制品厂饲养奶牛并生产鲜奶，企业2008年度从农民手中购入的草料金额25万元（不能取得发票），其他水电费、修理用配件采购成本15万（可取得发票），预计全年奶制品销售收入100万元。 该奶制品厂是否考虑申???成为一般纳税人？; ;;;建设基金 临管线、专线、新线运费 中铁快运费;;;关于小规模纳税人（认定依据：核算资料是否健全，销售规模）;关于一般纳税人;注意事项 【P76，2】;确定纳税人类型的注意事项 【P76,2】;增值率判别法 利用平衡点增值率（尺度）判别。 计算出两类纳税人税负相等时的增值率（即税负平衡点增值率） 计算出实际增值率 将实际增值率与平衡点增值率比较 做出纳税人身份选择的决定;计算税负平衡点增值率;一般纳税人应纳增值税税额＝S×T1-P×T1 ＝(S-P)×T1 ∵ （增值率） R ＝（S-P)/S×100% ∴ （S-P) ＝ R × S ∴一般纳税人应纳增值税税额＝R×S×T1 小规模纳税人应纳增值税税额＝S×T2 若要两类纳税人税负相等，则有 R ×S×T1 ＝ S×T2 即，不含税税负平衡时的增值率R＝ T2 / T1 P70;注：上述增值率计算均是以不含税购进额和销售额计算 实际上，在很多开具普通发票销售场合下，销售额（或购货额）往往为含税价，则此时增值率应按含税价计算，可得出新的含税税负平衡点时的增值率： R＝ （1＋ T1） T2/ （1＋ T2 ） T1 P71 推导过程（教材70-71页）; ;平衡点增值率的应用;案 例;方法一： 实际含税增值率＝（100－15）/100×100%＝85% 查表5-1，得知含税的税负平衡点增值率＝20.05% 实际增值率大于平衡点增值率，一般纳税人税负要重于小规模纳税人。因此企业不应申请认定为一般纳税人，而是维持小规模纳税人身份更为有利;方法二： 若为一般纳税人，应纳增值税＝100/(1+17%)×17%－15/(1+17%)×17%＝14.53-2.18=12.53万元 若为小规模纳税人，应纳增值税＝100/(1+3%)×3%＝2.91万元 ∵2.91＜12.53 ∴企业不应申请认定为一般纳税人，而是维持小规模纳税人身份更为有利;注意事项;抵扣率判别法 利用平衡点抵扣率（尺度）判别。 计算出两类纳税人税负相等时的抵扣率（即税负平衡点抵扣率） 计算出实际抵扣率 将实际抵扣率与平衡点抵扣率比较 做出纳税人身份选择的决定;∵抵扣率＝ 购进额/销售额×100% 增值率＝ （销售额-购进额）/销售额×100% ∴增值率+抵扣率=1 ∴抵扣率＝1－增值率 ∴税负平衡点抵扣率＝1－税负平衡点增值率 ∴税负平衡点抵扣率＝1 －表5-1中对应的比率 ; ;平衡点抵扣率的应用;P102 案例5-1;分析一;分析二;;一、销售方式的税务筹划;折扣销售：销售时、薄利多销、折扣额允许扣除(条件) 销售折扣：销售之后、及早收回货款、折扣额不得扣除 销售折让：销售之后、对退货的补偿、折让额允许扣除;上节回顾;当实际增值率高于或低于税负平衡点增值率时，应选择哪种身份纳税人？;当实际抵扣率高于或低于税负平衡点抵扣率时，应选择哪种身份纳税人？;折扣销售：销售时、薄利多销、折扣额允许扣除(条件) 销售折扣：销售之后、及早收回货款、折扣额不得扣除 销售折让：销售之后、对退货的补偿、折让额允许扣除;某百货公司为增值税一般纳税人，春节期间拟开展大型促销活动，现有三种不同的折扣方案： （假设该公司商品的销售成本率为50%，销售价格均含税，成本均不含税） 方案一：顾客购买货物价值满300元的，按7折出售（折扣额与销售额在同一张发票上分别注明） 方案二：顾客购买货物价值满300元的，赠送含税价值为9