新准则下的企业税务风险控制与税收规划(8月18日之一).pptxVIP

新准则下的企业税务风险控制与税收规划主讲人：朱克实教授中国人民大学经济学博士中国注册税务师中税咨询集团高级顾问课程提纲第一讲 企业税务风险与风险控制 1.企业税务风险的内涵及形式 2.企业税务风险产生的原因探析 3.企业税务风险的相关测定 4.企业税务风险的规避与控制第二讲 企业税收规划与制度创新 1.企业税收规划的内涵 2.企业税收规划的方式 3.企业税收规划的制度缺陷 4.企业税收规划的制度创新引言【案例1】某上市公司在2004年税务稽查时，被查出其建筑业营业税按5%缴纳，结果按征管法只能退三年的多缴纳的2%的营业税，造成多缴3000多万元税款无法退回，致使其年薪120万元的财务总监离职！问题：涉税风险怎样控制？【案例2】违约金的涉税风险分析 开发商卖房违约交房，支付巨额违约金400万元的思考？问题：1.是税收规划吗？ 2.是否涉嫌偷税？ 3.与搜罗奇花异草，奇石、假古懂有什么不同？是否有风险？【案例3】为老板个人所得税进行的规划 将老板的个人收入拆分为工资薪金及稿费问题：1.想做好事偏成坏事! 2.技术不精怎么办？1423第一讲 企业税务风险与风险控制1.企业税务风险的内涵及形式2.企业税务风险产生的原因探析3.企业税务风险监控体系与涉税风险的相关测量4.企业税务风险的规避与控制 风险？第一讲 企业税务风险与风险控制1.企业税务风险的内涵及形式1.1企业税务风险的内涵风险就是“结果的不确定性变化”[1]。1895年，美国学者海斯从经济学角度对“风险”进行了定义，认为所谓风险就是“损失发生的可能性”。可以看出，“风险”实际上就是一种不确定性，而且还可能带来某种损失。对于税务风险， Michael Carmody (2003)认为，税务风险是一种不确定性，来自内部和外部两方面因素，而外部因素是企业不可控制的。那么按照这一定义，税务风险控制则主要是指对企业内部因素的控制。[1] C. Arthur Williams, Jr., Michael L. Smith and Peter C. Yong, 1998, Risk Management and Insurance, McGraw-Hill, International Editions, pp4.第一讲 企业税务风险与风险控制1.1企业税务风险的内涵欧盟税务风险管理指导规范（2006）指出，税务机关税务风险可以分为下面四种，即：注册风险、及时申报风险、按期纳税风险和准确申报风险。与此相对应，从纳税人遵从的角度来说，应包括四个方面基本要求，一是按规定注册，二是及时申报，三是按期纳税，四是准确申报[1]。企业税务风险主要是指企业的涉税行为因未能正确有效地遵守税法的相关规定而导致企业未来利益的可能损失，具体表现为企业涉税行为影响纳税准确性的不确定因素。 [1] European Commission, 2006, Risk Management Guide for Tax Administrations, February, pp21～22。第一讲 企业税务风险与风险控制1.2企业税务风险的具体表现形式1.2.1根据税务风险的内容进行的分类这种分类方式主要是根据税务风险的具体内容及表现来进行划分，具体分为税务时限风险、税收负担风险、税收遵从成本风险、信誉损失风险等 1.2.2根据税务风险的性质进行的分类这种分类方式主要是根据导致税务风险产生的纳税人涉税行为性质进行的划分，具体分为非主观故意的税务风险和主观故意的税务风险。1.2.3根据税务风险的危害程度进行的分类这种分类方式主要是根据税务风险危害程度的高低、是否具有可监控性，以及对企业的影响程度来进行划分，可以分为：一般性税务风险、致命性税务风险 、介于二者之间的税务风险 。第一讲 企业税务风险与风险控制2.企业税务风险产生的原因探析由于企业税务风险存在于企业生产经营活动的各个层面，企业税务风险的表现形式也各异，因此导致企业税务风险产生的原因也是相当复杂的。税收法律制度及政策是否完善与复杂、执法人员素质及宽严程度、企业涉税业务活动、企业管理制度及人员素质等都会对企业纳税活动造成影响。下面主要从内部、外部和税企关系三个方面对企业税务风险的根源进行探究。第一讲 企业税务风险与风险控制2外部风险企业税收 风险1内部风险3税企关系风险业务流程风险1.战略投资风险2.关联交易风险……人员风险 1．财务人员风险2．业务人员风险3．公司决策层风险内控监控风险1.风险识别风险 2.税务监督风险3.咨询外包风险 2.1内部风险内部风险业务流程风险人员行为管理2.1内部风险战略投资 风险 并购过程中，缺乏对税收风险的统筹考虑，并购后虽然经营业绩较高，但税务风险出现的概率和税务成本将逐步凸显 。某电力转贷业务案例关联交易 风险 未按