复式记账原理及其应用培训讲座.pptx

第一章 总论;第四章 复式记账原理及其应用; 第一节 复式记账原理 1、记账方法：单式记账和复式记账 2、复式记账：是在每一项经济业务发生后需要记录时，同时在相互联系的两个或两个以上账户，以相等金额进行登记的一种记账方法。 （1）特点： 根据账户记录的结果可以了解每一项经济业务的来龙去脉。 可以对账户记录的结果进行试算平衡，以检查账户记录的正确性。;（2）分类 ①借贷记账法 ②增减记账法 ③收付记账法;（3） 借贷记账法的起源和发展 借贷记账法产生于十二世纪资本主义商品经济发展较早的意大利，借、贷两字的最初含义是从借贷资本家的角度来解释的，用来记录其债权和债务。;一、借贷记账法的理论基础 会计等式，亦即：“资产＝负债＋所有者权益” 比如，一个企业刚刚组成，有货币资金10万元，其中6万元有所有者投入，4万元从债权人出借入。就形成了账户上的对应关系和账户记录之间的平衡关系。;二、 记账符号 借――debit 贷――Credit;三、账户结构 账户的结构取决于账户的性质，不同性质的帐户有不同的结构。;1、资产类账户;2、负债类账户; 3、所有者权益类账户;4、费用类账户 增加记借方，减少记贷方，无余额 。 5、收入类账户 增加记贷方，减少记借方，无余额 。 收入和费用类账户期末进行发生额结转，通过利润账户核算本期经营成果；同时通过结转可使下期业绩从零开始，不受本期影响，正确计算损益。;;借贷记账法账户结构汇总; 四、记账规则 1、 “有借必有贷，借贷必相等” 例：以银行存款3000元购买原材料 销售产品，取得23400元存入银行 以现金800元支付广告费用 2、记账步骤 （1）分析业务内容，确定涉及账户； （2）确定账户的增减； （3）归属账户性质类别； （4）确定应记入相关账户的借方或贷方。 ;又如，企业收到客户寄来的款项10000元，其中3000元用来清偿原来所欠的购货款项，7000元用来再购买物资；就在记入银行存款账户借方的同时，贷记应收账款和营业收入账户。;五、会计分录 ;六、试算平衡 1、会计分录试算平衡 借方科目金额＝贷方科目金额 2、发生额试算平衡 全部账户借方发生额 = 全部账户贷方发生额 合计 合计 ;3、余额试算平衡 全部账户借方余额合计＝全部账户贷方余额合计 ;实际工作中经常将两种平衡试算的发生结合在一起使用。 试算平衡表 ××年××月　　　　　　　　　单位：元;制造业企业的生产经营过程及对应核算： 供应过程→生产过程→销售过程→利润形成及分配 购进业务→生产业务→销售业务→利润形成及分配业务 ;一、购进业务的核算;2、“原材料” 资产类账户，核算企业各种库存材料的增减变动情况。 借方：入库材料的实际成本 贷方：发出材料的实际成本 借方余额：库存材料的结存成本 3、“现金” 资产类账户，核算企业库存现金的收、付、结存情况。 借方：收入现金 贷方：支付现金 借方余额：结存现金;4、“银行存款” 资产类账户，核算企业存放在银行款项的收、付、结存。 借方：存入银行款项 贷方：从银行支取款项 借方余额：银行存款结存数 5、“应付账款” 负债类账户，核算企业因购买材料物资、接受劳务供应等 而应付给供应单位的款项。 贷方：发生应付货款 ，形成债务 借方：支付应付货款 贷方余额：尚未支付的应付货款 ;6、“预付账款” 资产类账户，核算企业按照购销合同规定预付给供应单位的货款及其结算情况。 借方：预付供应单位款项 贷方：收到预订的货物 借方余额：尚未收到货物的预付款额;购进业务;购进业务的会计处理过程：;会计科目;二、生产业务的核算;（二）账户设置 1．“生产成本” 属于成本费用类，核算企业生产过程发生的各项生产费用。 借方：本期生产所实际发生的各项生产费用 贷方：结转完工入库产品的成本 借方余额：在产品成本 2、制造费用 成本费用类，核算企业分厂或车间范围内为生产产品和提供劳务而发生的各项间接生产费用。 借方：本期发生的各项间接生产费用 贷方：期末按一定方法将间接生产费用分配转入生产成本 没有期末余额;3、“管理费用” 成本费用类，核算企业行政管理部门为组织和管理生产经 营活动而发生的各项管理费用。 借方：本期发生的各项管理费用 贷方：期末转入“利润”账户 无余额 4、“应付工资