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企业所得税汇算清缴前的税务风险控制;企业所得税汇算清缴存在的常见问题
1、发票及相关涉税证据不符合规定的问题(无、不完整、假、换);相关依据?
2、各类财政、政府补助问题;
3、对“实际发生”的判断问题(预提、票、付款);
4、混淆费用性质(如:将业务招待费计入差旅费、将应计入职工福利费的支出计入其他的管理费用、广告费与赞助费等);
5、扣减不应该扣减的支出(如与取得收入无关的支出、个人费用、不应由本企业承担的税金、被税务机关判定假发票???相关成本、计提购入时无合法凭证固定资产的折旧、利息支出、提成、佣金、个人商业保险等);;6、不确认应税收入、收益(预收款、其他应付款、稽查补税收入只确认增值税的销售额、不确认所得税的收入、利息收入、完工程度等);
7、不区分收益性支出与资本性支出、随意调整折旧或摊销年限等(固定资产与低值易耗品);
8、违规扩大研发经费、职工教育经费的范围,不按规定分别或清晰核算有关税收优惠项目等;
9、财产损失的税前扣减问题;
10、成本结转问题;
11、不按规定处理福利费的余额;
12、应计提、应摊销的成本费用问题;
(财税字[1996]079号文)
(国税发〔1997〕191号文 )
13、视同销售处理不当;;企业所得税汇算清缴应关注的其他事项
*会计利润与应纳税所得额差异的备查记录问题;
*会计人员及企业发生的相关变动会计及相关资料移交的完整问题;
*相关税务审批或备案手续的办理;
(国税函[2009]255号 )备案管理的相关规定,{国税发 2009 79号文第六条规定“在办理企业所得税年度纳税申报前及时办理” };*企业所得税汇算清缴的有关要求;
*完成时点:纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内 。
纳税人12月份或者第四季度的企业所得税预缴纳税申报,应在纳税年度终了后15日内完成,预缴申报后进行当年企业所得税汇算清缴。
*范围: 凡在纳税年度内从事生产、经营(包括试生产、试经营),或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人,无论是否在减税、免税期间,也无论盈利或亏损,均应按照有关规定进行企业所得税汇算清缴。 实行核定定额征收企业所得税的纳税人,不进行汇算清缴。;*资料报送要求:国税发 2009 79号文第八条的规定,注意涉及关联方业务往来的,同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》(国税发[2008]114号文)和(国税发[2009]2号文)的具体规定。
*延期纳税申报 、延期缴纳税款 、重新申报问题:
纳税人因有特殊困难,不能在汇算清缴期内补缴企业所得税款的,应按有关规定,办理申请延期缴纳税款手续。
纳税人因不可抗力,不能在汇算清缴期内办理企业所得税年度纳税申报或备齐企业所得税年度纳税申报资料的,可申请办理延期纳税申报。 ; 纳税人在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误的,可在汇算清缴期内重新办理企业所得税年度纳税申报。
*预缴税款超过应纳税款的处理:
主管税务机关应及时按有关规定办理退税,或者经纳税人同意后抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。
;9、要学生做的事,教职员躬亲共做;要学生学的知识,教职员躬亲共学;要学生守的规则,教职员躬亲共守。6月-216月-21Monday, June 14, 2021
10、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。23:57:2423:57:2423:576/14/2021 11:57:24 PM
11、一个好的教师,是一个懂得心理学和教育学的人。6月-2123:57:2423:57Jun-2114-Jun-21
12、要记住,你不仅是教课的教师,也是学生的教育者,生活的导师和道德的引路人。23:57:2423:57:2423:57Monday, June 14, 2021
13、He who seize the right moment, is the right man.谁把握机遇,谁就心想事成。6月-216月-2123:57:2423:57:24June 14, 2021
14、谁要是自己还没有发展培养和教育好,他就不能发展培养和教育别人。14 六月 202111:57:24 下午23:57:246月-21
15、一年之计,莫如树谷;十年之计,莫如树木;终身之计,莫如树人。六月 2111:57 下午6月-2123:57June 14, 2021
16、提出一个问题往往比解决一个更重要。因为解决问题也许仅是一个数学上或实验上的技能而已,而提出新的问题,却需要有创造性的想像力,而且标志着科学的真正进步。2021/6/14 23:57:2423:57:2414 June 2021
17、儿童是中心,教育的措施便围绕他们而组织起来。11:57:24 下午11:57 下午23:57:24
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