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{财务管理内部控制}摩托 罗拉内部控制完全手册 准和准则的有效性。对风险和标准信息进行了修正，以保证在全公司 内得以适当地解释和应用。对上一版未包括的业务活动增设了标准。 对１９８９版的重大更改的概要见附录Ｃ。 二、目 正如总裁和财务总监在引言中所述，良好的内部控制是实现我们的主 要创意和目标之根本。例如，要达到和超过六个西格玛质量和不断地 缩短循环作业周期，不仅在我们的工厂，而且在维修中心，销售中心， 行政管理部门以及整个组织，都需要良好的程序管理。运用本文件所 述的控制标准可以有助于消除瓶颈，冗余和不必要的步骤。内部可以 防止资源损失，其中包括固定资产，库存，专有资讯及现金。内部控 制可以有助于确保遵守适用的法律和内部规定。按照内部控制准则定 期进行审计，可以确保一个控制过程始终是受到控制的。 此文件的目标旨在确保全公司具备基本的和一致的内部控制。摩托罗 拉内部控制标准第三版是全公司各职能部门众多摩托罗拉同事不懈 努力的成果。其中的控制标准，是以达到我们内部控制制度的基本目 标的方式撰写的。这一制度认识到，必需符合我们的客户、股东的期 望，遵循我们的法律规定，例如１９７７年国外反腐败法案（见附录 Ｂ）和证券交易委员会条例。遵循这些控制是义不容辞的。摩托罗拉 董事会审计委员会，公司审计部，以及我们各事业总部，集团和分部 的财务部门将监察我们对这些标准的遵守。 三、范围 这些标准适用于摩托罗拉在全世界各地的事业总部，集团，分部，单 位，子公司及各职能部门；适用于所有业务，无论是设备或部件制造 厂家，维修中心，抑或，如适当的话，合资企业经营，均为适用。此 标准一般性地反映控制目标，并不试图描述各组织所需的专门控制技 术。这些内部控制标准旨在就有关资源保护、经营和财务信息的可靠 性以及遵守法律和规定等事项，提供合理的、而非绝对的保证。合理 保证的概念认为，控制的成本不应超出可产生的效益。这一概念还认 识到，忠诚不渝，良好的业务判断以及一种良好的控制文化是必不可 少的。 就管理人员选择控制程序和技术而言，实施控制的程度是一个合理业 务判断问题。如果其中任何控制标准都不切实际或不可行，如在小规 模或偏远地区的业务经营或合资企业经营，管理人员必须从下列备择 方案中作出选择： ·通过加强监察和审计改善现行管理； ·制定替代或补偿性控制措施；和／或 ·接受薄弱控制所固有的风险。 四．过程 此文件中的控制标准，正如内部控制盘所表明，不应被视为“孤立的”。 内部控制标准，工作程序准则，财务和人力资源政策以及摩托罗拉行 为准则均应被视为建立、维护和改进摩托罗拉内部控制制度过程的组 成部分。 内部控制的过程，如下文所述，必须以我们的六个西格玛质量和缩短 循环作业周期的创意为推动力，发布反映我们授权于员工和不断进取 的宗旨。所有各级组织必须全力支持。过程本身应包括经营分析，制 定控制程序和技术，交流及监测。经营分析要求对风险作出评估和确 定适当的控制目标。还必须对经营环境（例如自动化水平，就地授权 和资源）予以考虑并进行成本一效益分析，以确保控制成本不超过其 效益。 根据经营分析，可以选择专门的控制技术或程序。这些技术或程序可 以包括批准，授权，调整帐目，职责分工，审查以及文件记录。在整 个过程中，必须通过培训，意识和反馈的形式达到广泛的交流。内部 控制一俟就绪，应受到监测和评价。这一点可以通行自行审计，内部 审计及外部审计在一定程度上的结合来完成。得到的反馈可以用来进 一步改进内部控制制度。 五、责任 所有摩托罗拉员工都有责任遵循内部控制标准。每一事业总部，集团， 分部单位，子公司以及设施的总经理、财务经理或财务总监都要“身 先士卒”，为遵守内部控制创造合适的环境。他们必须保证本手册所 提出的控制准则在其组织内得以确立，适当地形成文件和贯彻执行。 这些标准的执行情况，将由公司审计部的定期审查以及，如果可能的 话，以自行审计来监督，并将纳入各事业总部和集团呈交公司财务管 理部门的报告书。 六、舞弊 舞弊是有意的盗窃、挪用、侵吞摩托罗拉公司的财产。摩托罗拉公司 的财产包括，但不限于；现金、产品、原料、设备、用具、废品、残 品、维修服务、软件和知识财产。公司员工，客户，供应商等其他人 员均可能有舞弊行为。调查表明，因舞弊给公司造成的损失已占年收 入的０．０５％到２％，其中大多数事件或举报的舞弊行为是业务关 联单位所为。舞弊行为已发展到被认为是一种可乘之机或可以接受的 合理行为。 在登记和报告公司帐目中也会发生舞弊。财务报告全国监察委员会对 报告舞弊有如下定义： 财务报告舞弊属于有意或疏忽行为，无论