23评价内部控制.pptxVIP

第二部分 内部控制;主要内容： 6.1《萨奥法案》404条款 6.2 404条款下的控制目标和风险 6.3我国内部控制制度的评价 补充：企业内部控制应用指引 企业内部控制审计指引 6.4财务报表审计中内部控制的评价 6.5 PCAOB框架;第1节萨班斯——奥克斯利法案第404条款;6.1萨班斯——奥克斯利法案第404条款;三、启动404条款遵循性评审：组织评审项目 404条款遵循性审核过程： 1.组织404条款遵循性项目方法 2.制定项目计划 项目计划要注重于涵盖组织所有业务部门的主要营运领域。 遵循性评审项目的工作步骤：见教材P115表6.1 3.选择和评审的关键流程 选择的依据：对组织产生重大损失或费用、资产规模、对财务资源的中要程度等 流程评审的选择方针： 教材P116表6.2针对404条款内部控制评审的计划考虑事项 教材P116表6.3流程评审选择指南 ;4.记录选定的流程交易流 要用文本记录关键交易流和控制点，要有详细的流程描述。 5.确认、记录和测试关键的内部控制。 6、评估选定流程风险。 7.运用恰当的测试程序来评估控制效果。 8.同关键的利益相关者一道来审核遵循性结果。 9.完成内部控制结构有效性的报告。 ;一、制定内部控制矩阵 表6.6（教材p125-126）控制矩阵范例 主要内容： 归纳控制点 相关风险相应的认定 控制类型 控制重要程度（高、中等） ;二、测试404条款内部控制 （内部控制测试具体方法在第16章中讨论）;第三节我国内部控制制度的评价;例1 收入——授信管理 ;例1 收入——授信管理;例1 收入——授信管理;例2 证券——现金管理;例2 证券——现金管理;例2 证券——现金管理;例2 证券——现金管理;例2 证券——现金管理;7·审核发给现金支出银行的指令的适当性和一致性。核实可以转账的银行名单已经同授权建立银行账户的资金函(eeas唧1ener)进行过对账，如果存在差异，调查并调整差异。审核确定是否已经存在向未经授权银行转移资金的企图。讨论可以发现这种企图的控制措施，并评价其可行性。确定所有现金转移都经银行确认，审核收到的确认证明，并与会计和现金管理部门的记录对账。尤其是审核每日现金交易业务记录，确保它们同原文件和确认单??致，确保任何调整都经管理层审批。 8·确定银行对账单是否迅速、准确地编制。 9·确保银行结单由对账部门直接从各个授权银行接收。选出一个银行账户对账单的样本并执行下列审计测试：观察这些信息都有银行报表和总分类账的支持；确定使用的对账格式和指定的格式一致；核实差异已经处理；测试对账表由负责对账的人及时处理并签字。;10.为了测试对账中的差异如何解决，执行下列审计测试：确保所有调整都有文件证明；确保文件前后对照；审核会计部门纠正分录的传送；核实不平衡情况得到迅速地调查并纠正。审核银行对账单经由管理层签字批准。 11·为确保注销支票有批准签字，审核一个签署支票的样本，确定签名是公司签名簿中授权的。 12·为确保处理零用金的人支付和收取的现金是基于批准的文件，且经过及时、准确的记录，执行下列审计测试：审核已经建立的与支付零用金有关的程序，评估其适当性；确保支付给职员的预付资金经过批准；确保已经确定个人可以支付的零用金最大限额；确保零用现金凭单，每一笔支出都要编制，有足够的支持，用墨水书写或打印，标明日期，详细说明支付款项，清楚地表明支付金额，由接收现金的人签字；确保所有证明现金支取的文件都注销，以防重复使用。 13·审核退还请求和相关的凭单同既定的程序保持一致。特别是证实所有支持性的凭单都包含经过授权的批示，单个凭单累计总额是准确的，所有凭单和支付性凭证在退还时都要注销，以防重复使用。;补充：;第4节 内部控制审计;内部控制审计目标;内部控制审计内容;一、内部控制审计的步骤 ;评价步骤：;与所有重要的F/S项目相关的认定所对应的控制活动的设计，包括内部控制5要素，如控制环境和公司层次控制； 关于重要的交易如何开始、批准、记录、处理以及报告的信息； 关于交易流程的足够信息用以识别因错误或舞弊引起的重要错报可能发生的环节； 为预防或发现舞弊而设计的控制活动，包括控制活动的执行人以及相关职务的分离； 与期末财务报告过程有关的控制活动； 与资产维护有关的控制活动； 经营者的（内部控制）测试和评价结果。;复核经营者内部控制评价报告;图表6-3 经营者评价过程;与所有重要的F/S项目认定对应的控制活动;;了解内部控制的目的;图表6-5 确定要测试范围的程序;图表6-6 财务报表要素和业务循环 ;控制目标;主要控制的确定;3.内部控制设计的有效性测试和评价 ;4.内部控制运行的有效性测试和评价 ;证据评价; 内部控制缺陷的定义;图