第十六章筹资与投资循环审计.pptxVIP

第十六章筹资与投资循环审计;一、筹资与投资循环概述; 筹资与投资循环业务流程图;1.审计年度内筹资与投资循环的交易数量较少，而每笔交易的金额较大。 2.漏记或不恰当地对一笔业务进行会计处理，将会导致重大错报，从而对企业财务报表的公允反映产生较大的影响。 3.筹资与投资循环交易必须遵守国家法律、法规和相关契约的规定。;;（二）筹资与投资业务主要会计记录和凭证;;二、筹资与投资内部控制和内部控制测试;二、筹资与投资内部控制和内部控制测试;三、筹资与投资循环的交易类别测试;三、筹资与投资循环的交易类别测试;（一）审计目标 1.确定短期借款人、偿还情况及利息的记录是否完整； 2.确定短期借款余额是否正确； 3.确定短期借款在财务报表上的披露是否充分。;（二）主要审计程序;借款审计——长期借款;（二）主要审计程序; 借款审计——应付债券的实质性程序 1.取得或编制应付债券明细表。 2.检查债券交易的有关原始凭证。 3.检查应计利息、债券折（溢）价摊销及其会计处理是否正确。 4.函证“应付债券”账户期末余额。 5.检查到期债券的偿还。 6.检查借款费用的会计处理是否正确。 7.检查应付债券是否在资产负债表上充分披露。;五、所有者权益审计——所有者权益的审计目标;五、所有者权益审计——股本余额的实质性程序;五、所有者权益审计——实收资本余额的实质性程序;五、所有者权益审计——资本公积余额的实质性程序;五、所有者权益审计——盈余公积余额的实质性程序;五、所有者权益审计——未分配利润的实质性程序;六、投资审计——投资审计的目标;六、投资审计——交易性金融投资的实质性程序;六、投资审计——持有至到期投资的实质性程序;六、投资审计——可供出售金融投资的实质性程序;六、投资审计——长期股权投资的实质性程序;七、其他相关账户审计——应付利润（股利）和未分配利润;（二）主要审计程序;七、其他相关账户审计——预提费用;（二）主要审计程序;七、其他相关账户审计——固定资产及累计折旧;（二）主要审计程序—1;（二）主要审计程序—2;七、其他相关账户审计——无形资产;（二）主要审计程序;七、其他相关账户审计——在建工程;（二）主要审计程序;七、其他相关账户审计;七、其他相关账户审计;1、注册会计师王莉审计A公司应付债券时，发现A公司发行5年期的公司债券，债券契约规定，凡违反契约内条款，所有公司债券立即自动到期。注册会计师王莉检查契约包括以下条款： （1）A公司保持不低于2：1的流动比率，如果低于该比率，下一年度中，公司高级管理人员的工资不应高于100万元。 （2）A公司应将为公司债券担保的财产，按其实际价值投保火灾险，保险单应委托他人保管。 （3）A公司提供担保的财产，按规定应及时缴纳，交税单位委托他人保管。 要求：请指出注册会计师应实施哪些审计程序以证实本年度该公司没有违反债券契约？若存在违反规定的事项，应采取何种措施？;答： （1）审查债券合约中的各种条款，查明该公司有无违反条款。 （2）核实自发行年度起各年末资产负债表中的流动比率，一旦低于2：1比率，应立即审查公司高级管理人员的工资是否低于100万元。 （3）查明该公司为债券担保资产的种类、数量、价值和投保金额，并向保险公司和有关单位进行函证。 （4）向??务机关函证，查明合约规定的资产纳税情况，审查实纳税额与账簿记录是否一致。;2、美丰公司为了增加产品品种，增强市场竞争力，2009年5月份申请长期借款192 000元购置一台新设备。计划三个月内安装调试结束，投入生产。预计每月增加产值40 000元，产值利润率为20%，每月增加利润8 000元，两年后还请借款。该项设备于2009年10月份完工投产，审计人员于2010年1月份对该公司长期借款进行审计，得到以下资料： （1）10月份，增加产值20 000元，增加销售收入14 000元，增加利润3 400元。 （2）11月份，增加产值30 000元，增加销售收入24 000元，增加利润5 300元。 （3）12月份，增加产值40 000元，增加销售收入30 000元，增加利润6 400元。 三个月共计增加产值90 000元，增加销售收入68 000元，增加利润15 100元。 该公司2009年计划利润为560 000元，实际完成619 000元。12月份用利润归还长期借款18 000元，支付利息5 400元。 要求：对该公司长期借款的使用与偿还作出恰当的评价。;答：该公司利用长期借款购置设备，原计划设备应于8月份安装调试结束，投入生产，但实际延误两个月，致使10月份才完工投产，12月份达到预计每月增加产值40 000元的目标，但还未达到每月增加利润8 000元的目标，产值利润率仅仅达到16%，大大低于原定20%的目标。按这样情