金融企业会计8656372064.pptxVIP

哈佛训言： 此刻打盹，你将做梦；而此刻学习，你将圆梦。 学习时的痛苦是暂时的，未学到的痛苦是终生的。第四章 资产业务的核算 主要内容： 第一节 概述第二节 贷款资产业务的核算第三节 贴现资产业务的核算第四节 贷款资产减值的核算学习目标： 了解银行贷款的意义及种类 掌握各种贷款业务核算的基本要求及账务处理 掌握银行贷款利息的计算方法 掌握贴现资产业务账务处理 了解贷款资产减值的账务处理第一节 概述一、资产的含义： 现金资产：库存现金、在中央银行存款、存放同业款项、在途资金 固定资产、金融资产、其他资产：二、金融资产：指下列资产 1、现金 2、持有的其他单位的权益工具——股权投资 3、从其他单位收取现金或其他金融资产的合同权利——贷款 4、在潜在有利条件下，与其他单位交换金融资产或金融负债的合同权利——应收账款、应收票据、基金投资 5、将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具的合同权利，企业根据该合同将收到非固定数量的自身权益工具—认股权证6、将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具的合同权利，但企业以固定金额的现金或其他金融资产换取固定数量的自身权益工具的衍生工具的合同权利除外。其中，企业自身权益工具不包括本身就是在将来收取或支付企业自身权益工具的合同。三、金融资产的分类： 1、公允价值计量的金融资产—交易性金融资产 2、持有至到期日投资 3、贷款和应收款项 4、可供出售金融资产四、金融资产的初始确认与计量： 按贷款本金和相关的交易费用之和作为初始确认金额。五、贷款种类 1.按贷款期限分 短期贷款 中长期贷款 2.按贷款发放的基础不同分 信用贷款 担保贷款 票据贴现 3.按银行承担责任的不同 自营贷款 委托贷款能及时足额的还贷款 4.按贷款的风险程度分 正常贷款 （国际惯例） 关注贷款 次级贷款 可疑贷款 损失贷款 4.按贷款的风险程度分 正常贷款 （国际惯例） 关注贷款 次级贷款 可疑贷款 损失贷款 有能力还，但有不利因素4.按贷款的风险程度分 正常贷款 （国际惯例） 关注贷款 次级贷款 可疑贷款 损失贷款 还款能力有明显问题4.按贷款的风险程度分 正常贷款 （国际惯例） 关注贷款 次级贷款 可疑贷款 损失贷款 本息要造成一定损失4.按贷款的风险程度分 正常贷款 （国际惯例） 关注贷款 次级贷款 可疑贷款 损失贷款本息无法收回三、贷款核算原则本息分别核算商业性贷款和政策性贷款分别核算自营贷款和委托贷款分别核算六、贷款核算中的利率问题：1、合同利率：2、实际利率：指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率。 应在金融资产所有合同条款的基础上预计未来现金流量（各项收费、交易费用、折价、溢价）3、合同利率、实际利率的关系1）合同利率=实际利率贷款本金=贷款实际支付的金额2）合同利率〈实际利率贷款本金〉贷款实际支付的金额 （折价）3）合同利率〉实际利率贷款本金〈贷款实际支付的金额（溢价）第二节 贷款业务的核算一、会计科目的设置： 1. “贷款”：核算商业银行发放的各种自营贷款。 性质：资产类 明细科目：——信用贷款 ——抵押贷款 ——质押贷款发放贷款： 借：贷款—（信用、抵押、担保） 贷：吸收存款—XX单位贷款到期收回： 借：吸收存款—XX单位 贷：贷款—（信用、抵押、担保）贷款逾期： 借：贷款—逾期贷款 贷：贷款—（信用、抵押、担保）同时：借：其他应收款—逾期贷款利息 贷：应收利息----XX贷款利息2.“应收利息”：核算金融企业对发放贷款、存放同业、拆出资金等生息资产当期应收取而未收到的利息。 1）按期计提应收利息时: 借：应收利息 贷：利息收入 2）收回欠息单位利息时： 借：吸收存款—XX单位存款 贷：应收利息例题1------信用贷款的核算：1）.某工行市行营业部2003年1月1日对开户单位A公司发放3年期信用贷款100000元.同时对B公司发放3年期的贷款200000元,利率均为5.04%,每季度最后一月的20日计息. 借:贷款-信用贷款—A公司 100000 —B公司 200000 贷：吸收存款—A公司 100000 —B公司 2000002）2003年3 月20日，对A、B两公司分别计算利息。 A公司应计利息=100000*5.04%*（31+28+20）*1/360=1106（元） B公司应计利息=200000*5.04%*（31+28+20）*1/360=2212（元） 借：应收利息—A公司 1106 —B公司 2212 贷：利息收入 33183.2003年