审计证据和审计工作底稿审计证据.pptxVIP

第五章 审计证据和审计工作底稿;5.1 审计证据 ;审计证据的特征 合法性 ：是指审计证据必须依照审计准则和有关法定程序取得 客观性 ：指审计证据是客观事实的真实反映，不能是主观虚构的产物 充分性（审计证据的数量特征）：是指审计证据的数量必须足够支持审计人员做出的审计结论 （最低数量要求） ;适当性（审计证据质量的衡量）：审计证据在支持各类交易、账户余额、列报（包括披露）的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性;;充分性与适当性的关系 审计证据的适当性会影响其充分性（质量越高，需要的审计数量就越少）。 如果审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷 ;审计证据的分类 按审计证据的外形特征分类 实物证据 是通过实地观察或者清查盘点以确定实物资产是否真实存在的证据 书面证据(基本证据) 指审计人员通过不同的方法所获取的以书面资料为存在形式的审计证据 口头证据(提供线索) 是经审计人员询问而由被审计单位有关人员或其他人员进行口头答复所形成的审计证据 环境证据 指对被审计单位事项产生影响的各种环境事实 ;环境证据包括三种： （1）有关内部控制情况，如果被审计单位有良好的内部控制，就可增加其会计资料的可信赖程度。 （2）被审计单位管理人员的素质，被审计单位人员的素质越高，则其提供的证据发生差错的可能性越小。 （3）各种管理条件和管理水平 ;按审计证据的来源分类 外部证据 指从被审计单位以外的其他单位取得的审计证据 内部证据 指由被审计单位内部编制和提供的审计证据 亲历证据 指审计人员目击或亲自动力编制取得的审计证据 ; 按审计证据的相关程度分类 直接证据 -是指对审计事项具有直接证明力，能单独、直接地证明审计真相的资料 间接证据（旁证） -是对审计事项只起间接作用，需要与其他证据结合起来，经过分析、判断、核实才能证明审计事项真实的资料和事实 ;按审计证据的重要性分类 基本证据 : -指审计人员形成审计意见、做出审计结论具有直接影响作用的审计证据 辅助证据 : -作为基本证据的一种必要的补充，补充说明基本证据的证据 审计证据收集的程序 总体程序 具体方法 ;总体程序 风险评估程序 旨在了解被审计单位及其环境，包括内部控制，以评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险 控制测试 旨在测试内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性 实质性程序 旨在发现认定层次的重大错报。实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试及实质性分析程序;具体方法 检查记录或文件 指审计人员对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查 ;观察 指审计人员察看相关人员正在从事的活动或执行的程序 询问 指审计人员以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程 ;函证 指审计人员为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程 重新计算 指审计人员以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对 重新执行 指审计人员以人工方式或使用计算机辅助审计技术，重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制 ;分析程序 指审计人员通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价 审计证据的整理 分类 计算 比较 小结 综合 ;练习1：向银行函证存款余额和检查银行日记账； 向仓库保管员询问发货盘存数量和实地盘点存货. 你认为哪些证据的可靠性最高？;练习2:下面是某注册会计师在审计过程中所收集的书面证据：①销售发票； ②明细账；③银行对账单；④应收票据；⑤有限责任公司章程；⑥董事会记录； ⑦ 应收账款函证回函； ⑧管理当局声明书； 你认为哪些是外部证据?哪些是内部证据？ ;练习3:在审计人员获取的下列书面证据中，证明力最强的是（ 　　　） Ａ．管理当局声明书 Ｂ．审计人员亲自编制的各种计算表或分析表 Ｃ．由被审计单位保管的银行函件 Ｄ．被审计单位的客户寄发给会计师事务所的函件;5.2 审计工作底稿;审计工作底稿的分类 综合类工作底稿 指审计人员在审计计划阶段和审计报告阶段，为规划、控制和总结整个审计工作并发表审计意见所形成的工作底稿 业务类工作底稿 指审计人员在审计实施阶段，为执行具体审计程序所形成的审计工作底稿 备查类工作底稿 指审计人员在审计过程中形成的，对审计工作一般具有参考、备查作用的