增值税基本原理(PPT78页).pptxVIP

1;2;3;4;5;6;7;8;9;10; 课堂讨论;12;13;14; 例题辨析; （4）一工程项目领用外购生产用B材料50万元，其购入时支付的增值税为8.5万元；该工程同时领用自产C产品，该产品实际成本为75万元，计税价格为90万元。  （5）将自产C产品一批捐赠给希望工程，其实际成本为30万元，计税价格为50万元。 　 （6）因暴雨毁损库存D材料一批，该批原材料实际成本为2万元，收回残料价值0.08万元，保险公司赔偿1.16元，购入D材料的增值税税率为17%。 要求：请同学们指出以上哪些项目属于视同销售行为。;17;18;19;20;21;22;23;24;课堂讨论：放弃免税权;1.无免税环节 160-100=60(元) 2.A产品免税 0+140+20=160(元) 3.B产品免税 20+0+160=180(元) 4.C产品免税 20+20+0=40(元); 议 一 议;28;29;30;31;32;33;34; 课堂练习; 答 案;37; 课堂练习;39;40; 概念：包装物是指纳税人包装本单位货物的各种物品。纳税人销售货物时另收取包装物押金，目的是促使购货方及早退回包装物以便周转使用。 税法规定：纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额征税；但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算销项税额。;1.销售不得抵扣的固定资产按简易办法征税。一般纳税人销售自己使用过的属于不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。 2.销售其他固定资产视是否已抵扣区别征税。自2009年1月1日起，一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，应区分不同情形征收增值税：（1）纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；;（2）2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%的征收率减半征收增值税； （3）2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照4%的征收率减半征收??值税；销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。 ;44;45;46;47; 课堂练习;49;50;（1）纳税人购买货物和应税劳务，从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；;（2）纳税人进口货物，从海关取得的完税凭证上注明的增值税额 。;53;自2012年7月1日起，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，其购进农产品无论是否用于生产上述产品，增值税进项税额均按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》（附件1）的规定抵扣。P43;55;56;57; 课堂练习; 答 案;(三)应纳税额的计算;2.计算应纳税额时进项税额不足抵扣的处理 由于增值税实行购进扣税法，有时企业当期购进的货物很多，在计算应纳税额时会出现当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣的情况。根据税法规定，当期进项税额不足抵扣的部分可以结转下期继续抵扣。;3.扣减发生期进项税额的规定 对进项税额转出方法的总结：☆以票扣税进项税转出＝价款×17%☆计算扣税进项税转出＝成本中的运费÷ 93%×7%进项税转出＝成本中的免税农产品÷87%×13% 方法二：无法准确确定该项进项税额的，按当期实际成本（即买价+运费+保险费+其他有关费用）计算应扣减的进项税额。进项税额转出数额＝当期实际成本×税率;方法三：利用公式计算不得抵扣的进项税额=无法划分的全部进项税额*免税或非应税收入/全部收入例：某厂（增值税一般纳税人）7月份销售应税货物A取得含税收入117万元，销售免税货物B取得收入50万元，A和B 耗用同一种原材料C。当月购入生产用原材料C一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，应税货物与免税货物无法划分耗料情况，则当月不得抵扣的进项税额为：6.8×50 /（100+50）＝2.27（万元）。;4.销货退