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审 计 学 AUDITING;第十三章 风险评估;本章重难点;第一节 风险评估概述;一、审计风险准则;审计风险准则的重大变化;二、风险评估的作用;第二节 风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论;审计程序的类型;1.询问管理层和内部其他相关人员;（1）询问治理层：报表编制环境； （2）询问内审人员：内控设计和运行有效性，管理层对内部审计发现的问题是否采取措施； （3）询问参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工：评估选择和运用某项会计政策的适当性； （4）询问法律顾问：法律的遵循情况、产品保证和售后责任、与业务合作伙伴的安排、以及诉讼情况等； （5）询问营销人员：营销策略及其变化、销售趋势以及与客户的合同安排； （6）询问采购人员和生产人员：原材料采购和产品生产等情况； （7）询问仓库人员：存货的进出、保管和盘点等。 ;2.实施分析程序;3.观察和检查;（二）其他审计程序和信息来源;二、项目组内部的讨论;（三）参与讨论的人员　　项目合伙人；关键成员；专家 （四）讨论的时间和方式　　整个审计过程，持续交换有关财务报表发生重大错报可能性的信息。 ;一、总体要求;二、行为状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素; 所在行业的市场供求与竞争 行 生产经营的季节性和周期性 业 产品生产技术的变化 状 能源供应与成本 况 行业的关键指标和统计数据;（一）具体行业状况（11条） （1）所处行业的总体发展趋势是什么？ （2）处于哪一发展阶段，起步、快速成长、成熟或衰退阶段？ （3）所处市场的需求、市场容量和价格竞争如何？ （4）是否受经济周期波动的影响，以及采取了什么行动使波动产生的影响最小化？ （5）该行业受技术发展影响的程度如何？ （6）是否开发了新的技术？ ;（7）能源消耗在成本中所占比重，能源价格的变化对成本的影响？ （8）谁是被审计单位最重要的竞争者，他们各自所占的市场份额是多少？ （9）被审计单位与其竞争者相比主要的竞争优势是什么？ （10）被审计单位业务的增长率和财务业绩与行业的平均水平及主要竞争者相比如何？存在重大差异的原因是什么？ （11）竞争者是否采取了某些行动，如购并活动、降低销售价格、开发新技术等，从而对被审计单位的经营活动产生影响。 ;（二）法律环境及监管环境 原因： （1）某些法律法规或监管要求可能对被审计单位经营活动有重大影响，如不遵守将导致停业； （2）某些法律法规或监管要求（如环保法规）规定了被审计单位某些方面的责任和义务； （3）决定了被审计单位需要遵循的行业惯例和核算要求。 了解内容： （1）适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例； （2）对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动； （3）政府政策：货币、财政、税收和贸易等政策； （4）环保要求。;（三）其他外部因素 （1）宏观经济的景气度 （2）利率和资金供求状况 （3）通货膨胀水平及币值变动 （4）国际经济环境和汇率变动 （四）了解的重点和程度 重点放在对被审计单位的经营活动可能产生重要影响的关键外部因素以及与前期相比发生的重大变化上。; 被审计单位的性质 所 治 组 经 投 筹 有 理 织 营 资 资 权 结 结 活 活 活 结 构 构 动 动 动 构;（一）所有权结构：识别关联方关系并了解决策过程； （二）治理结构：对财务运作实施有效的监督； （三）组织结构：是否复杂，是否合理； （四）经营活动：识别主要交易类别、重要账户余额和列报； （五）投资活动：关注经营策略和方向重大变化； （六）筹资活动：影响持续经营能力。;四、被审计单位对会计政策的选择和运用;五、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险;（二）经营风险对重大错报风险的影响 注册会计师