增值税应纳税额的计算.pptxVIP

第二章 增 值 税;第五节　 应纳税额的计算; （一）一般纳税人当期销项税额的计算 （二）一般纳税人当期进项税额的计算 （三）增值税应纳税额的计算 ;一般纳税人应纳税额的计算;当期销项税额＝当期销售额×税率 销项税额的确定主要取决于销售额的确定。 ;（一）一般纳税人当期销项税额的计算;1.一般销售方式下销售额的确定 ;价外费用不包括： （1）向购买方收取的销项税额； （2）受托加工应征消费税的商品代收代缴的消费税； （3）同时符合以下条件的代垫运费: 1.承运部门的运??发票开具给购货方的； 2.纳税人将该项发票转交给购货方的。 ;（4）同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费： 由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费； 收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据； 所收款项全额上缴财政。 ;（5）销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。 ;例如：甲企业委托乙企业加工一批卷烟. 已知，甲企业提供的主要材料成本为100万元，支付给乙企业的加工费为40万,甲企业为消费税的纳税人，应纳消费税为60万，由受托方乙企业代收代缴。;甲企业委托乙企业加工应税消费品，60万属于甲企业应该缴纳的消费税，只不过由乙企业代收代缴，因此不能算乙企业收取的价外费用，不并入乙企业应税收入中征收增值税。 则乙企业为增值税的纳税人， 增值税销项税=40*17%;例2. 甲销售货物100万元给乙，请丙运输，并由甲代垫运输费10万元。 承运方丙收到运费后，开出去的运输发票上的台头写乙，但发票给甲。 ;;在销售价格之外向购货方收取的下列费用，并入销售额计算纳税的是（ ） A．手续费，B．销项税额， C．奖励费，D．包装费 ACD;2.价税合并收取下销售额的确定;含税价格（含税收入）判断：1、通过看发票来判断；（普通发票要换算）2、分析行业；（零售行业要换算）3、分析业务；（价外费用、建筑业总承包额中的自产货物要换算） ;例子：某化工厂（增值税一般纳税人）向一小规模商店销售涂料开具普通发票，价款46600元，并收取运输费用200元，求该笔业务的销项税？;增值税纳税人，取得的下列经营收入在并入销售额计算销项税时需换算为不含税销售额的有（） A 混合销售涉及的非应税劳务收入 B 兼营非应税劳务且未分别核算，需与应税货物或劳务一并征收增值税的非应税劳务收入 C 逾期包装物押金收入 D 向购买方收取的各项价外费用;某农机生产企业（一般纳税人）2008年5月销售农用拖拉机、收割机一批，货已发出，不含税销售额为280000元，另收取包装费5000元；为农民提供农业机械维修业务，开具普通发票上注明销售额30000元。求该企业2008年5月应纳增值税销项税？ ;该企业2008年5月应纳增值税销项税 =[280000+5000/(1+13%)]*13% +30000/(1+17%)*17% =41334.19元;3、特殊销售方式下销售额的确定;（1）采用折扣方式销售;② 现金折扣——折扣在销售之后。例如：2/10；1/20、N/30。 是一种融资性质的理财费用，所以不得从销售额中减除，即按总价法计算销售额； ③ 销售折让——对销售折让可以折让后的货款为销售额。 ④ 实物折扣 ，实物款不能从销售额中扣减，且实物视同赠送;? 例：某工业企业当月销售货物销售额为300万元。另以折扣方式销售货物，销售额为80万元，另开红字发票折扣8万元，销售的货物已发出。 解：销项税额=（300+80）?17%=64.6 ; 例：某商场批发一批货物，不含税销售额为20万元，因对方提前10天付款，所以按合同规定给予5%的折扣，只收19万元。 ??解：销项税额=20 ?17%=3.4(万元) ;甲企业销售给乙公司10000件玩具，每件不含税价格为20元，由于乙公司购买数量多，甲企业按原价的8折优惠销售，并提供1/10,n/20的销售折扣。乙公司于10日内付款，求甲企业此项业务的销项税额？;某家电零售企业本月销售某型号25寸彩电200台，每台零售价3200元，上月售出的同型号彩电，本月退货4台（上月每台零售价3300元），已办妥退货手续，并取得厂家开来的红字专用发票。则本月销项税额为（） A 90747.45元 B 91073.5元 C 91131.62元 D 106624元;;（2）以旧换新;【例】某商场（一般纳税人）采取“以旧换新”方式销售电冰箱。5月30日向顾客销售1台电冰箱，零售价4 680元；顾客旧冰箱作价120元，商场收取现金4 560元。 销售额=