非流动负债管理及长期借款管理知识分析概述.pptxVIP

;第一节 非流动负债概述;非流动负债的性质与种类;第一节 非流动负债概述;借款费用 企业对外借款，承担债务，要发生一定的借款费用。借款费用是指企业因借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和辅助费用，以及因外币借款而发生的汇兑差额。 利息计算 非流动负债的期限长，而且一般金额较大，因而利息是一项很重要的因素。利息的计算方法有单利和复利两种。;非流动负债利息的计算：单利与复利;非流动负债利息的计算：现值与终值;年金 在若干期内每期等额付款或收款，称为年金。 年金终值 每期等额付款或收款的终值，称为年金终值。 年金现值 每期等额付款或收款的现值，称为年金现值。 普通年金 如果在每期期末付款或收款，则称为普通年金。;年金的计算 在计算复利的情况下，若用　R　表示每期付款或收款额，则普通年金的终值与现值可计算如下：;与非流动负债有关的借款费用的会计处理（1）;《国际会计准则第23号——借款费用》 借款费用于发生的当期确认为一项费用，而不管借款如何使用。作为允许选用的处理方法，对于那些可直接计入相关资产的购置、建造或生产成本的借款费用允许予以资本化。这里的相关资产是指需要经过相当长时间，才能达到可以使用或可销售状态的资产。 我国《企业会计准则第17号——借款费用》 企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的构建或者生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。 　　注：具体会计处理将在本章第七节讨论。;;第二节 长期借款;长期借款的性质与账户;第二节 长期借款;长期借款的账务处理;;第三节 应付债券;应付债券的性质;;第三节 应付债券;债券的发行价格与市场利率;债券的实际利率与交易费用;市场利率等于票面利率时，债券按面值发行 对于分期付息债券来说，如果债券的票面利率正好等于其市场利率，则该种债券必然按面值发行，也称平价发行，不存在债券折价和溢价。反过来，如果债券按面值发行，则该种债券的市场利率必然等于其票面利率。 P 316 例 9-4： 到期偿还面值的现值 ＝ 800,000×DF0.05,10 ＝ 800,000×0.613913253 ＝ 491,130.60 （元） 各期利息(年金)的现值＝800,000×5％×ADF0.05,10 ＝40,000×7.721734949 ＝308,869.40 （元） 债券的现值(发行价格)＝ 491,130.60＋308,869.40 　　　　　　　　　　　　＝800,000（元） 该债券发行时应编制分录如下： 借：银行存款 800,000 贷：应付债券───面值 800,000;市场利率高于票面利率时，债券按折价发行 当分期付息债券的市场利率高于票面利率时，债券的发行价格一定小于债券的面值，两者之差为债券折价。 P 316 例 9-5： 到期偿还面值的现值＝ 800,000×DF0.06,10 ＝ 800,000×0.558394776 ＝ 446,715.82 （元） 各期利息(年金)的现值＝800,000×5％×ADF0.06,10 ＝40,000×7.360087051 ＝294,403.48 （元） 债券的现值(发行价格)＝ 446,715.82＋294,403.48 　　　　　　　　　　　　＝741,119.30（元） 该债券发行时应编制分录如下： 借：银行存款 741,119.30 应付债券───折价 58,880.70 贷：应付债券───面值 800,000.00 　　注：“折价”是“面值”的一个抵减性的调整账户。;市场利率低于票面利率时，债券按溢价发行 当债券的市场利率低于票面利率时，债券的发行价格一定大于债券的面值，两者之差为债券溢价。 P 317 例 9-6： 　　到期偿还面值的现值＝ 800,000×DF0.04,10 　　　　　　　　　　　＝ 800,000×0.675564168 　 ＝ 540,451.