非流动负债概述.pptxVIP

第十章 非流动负债;熟练掌握长期借款的会计核算方法； 熟练掌握应付债券的会计核算方法； 掌握可转换债券的会计核算方法； 掌握长期应付款的会计核算方法。 ; 第一节　非流动负债概述;一、非流动负债的概念和特点;第二节 长期借款 ; 第二节 长期借款 ;二、长期借款的核算 实际收到≠面值（本金） 1、借入款项 借：银行存款 （实际收到） 长期借款——利息调整 （差额） 贷：长期借款——本金 （面值） 2、期末按长期借款的摊余成本和实际利率确定利息费用 借：在建工程/财务费用等 （实际利息费用） 贷：应付利息 （按面值和合同利率计算） 长期借款——利息调整 （差额） 3、归还借款本金 借：长期借款——本金 贷：银行存款 原因：实际利率与名义利率（合同利率）不同 ，实际利率确定利息费用。如果实际利率与名义利率差异不大，可按合同利率确定利息费用 ;二、长期借款的核算 实际收到=面值 1、 借入长期借款存入银行 借：银行存款 贷：长期借款 2、计提利息 借：在建工程/财务费用 贷：应付利息（分期付息） 长期借款（到期一次还本付息） ;3、支付利息： 借：应付利息（分期付息） 贷：银行存款 4、归还借款本金 借：长期借款 贷：银行存款 （到期一次还本付息，本息均反映在“长期借款”）;【例10－1】某公司2011年1月1日从中国建设银行借入人民币100万元，期限3年，用于建造一条新的生产流水线，年利率12%。假定该公司与银行约定本息的偿还方式为分期付息、到期还本，即每年年末归还借款利息，3年后一次还清本金。（计息按单利计算）该流水线工程于第二年末完工并投入使用，并办理了工程决算。 该公司会计处理如下： (1)2011年初，借入长期借款时： 借：银行存款 1 000 000 贷：长期借款 1 000 000 (2)该借款每年末应计利息计算如下： 每年的利息费用都为100×12%=12万元; (3)第一、二年利息偿还的账务处理是相同的： 借：在建工程 120 000 贷：应付利息 120 000 借：应付利息 120 000 贷：银行存款 120 000 第三年1—12月每月计提利息时： 应计利息=100×12%×1/12=1万元 借：财务费用 10 000 贷：应付利息 10 000 (4)第三年末偿还利息时： 借：应付利息 120 000 贷：银行存款 120 000 (5)第三年末偿还本金时： 借：长期借款 1 000 000 贷：银行存款 1 000 000;第三节 应付债券 ;一、债券的性质与分类 ;补充：关于“交易性金融负债” 企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和直接指定为公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 1、承担交易性金融负债 借：银行存款（实际收到） 投资收益（发生的交易费用） 贷：交易性金融负债 ——本金 2、期末，按票面利率计算利息 借：投资收益 贷：应付利息;3、期末，按公允价值调整账面 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融负债 —公允价值变动（公允价值大于账面） （或相反分录） 4、处置交易性金融负债 借：交易性金融负债 —公允价值变动 （冲销账面，可能在贷方） 交易性金融负债 —本金 应付利息 投资收益