会计处理《高级财务会计》3合并财务报表.pptxVIP

2021/7/13;2021/7/13; （二）回顾股权投资有关的抵销分录 1、长期股权投资与子公司所有者权益的抵销 注意： （1）同一控制下的企业合并，没有借贷方差额 （2）非同一控制下的企业合并， 借方差额：商誉 贷方差额：合并当期为“营业外收入” 以后各期为“未分配利润—年初”;借：股本 资本公积—年初 --本年 盈余公积—年初 --本年 未分配利润—年末（子公司） 商誉（借方差额） 贷：长期股权投资（母公司） 少数股东权益 未分配利润—年初 （合并当期为“营业外收入”）（贷方差额）;2、相互之间持有对方投资收益的抵销 借：投资收益 少数股东损益 未分配利润—年初 贷：提取盈余公积 对所有者（或股东）的分配 未分配利润—年末;2021/7/13;二、内部交易事项抵消的会计处理 （一）内部债权与债务项目的抵销P526 1、内部债权债务项目本身的抵销 （1）应收账款与应付账款； （2）应收票据与应付票据； （3）预付账款与预收账款； （4）应收股利与应付股利； （5）其他应收款与其他应付款； （6）持有至到期投资（或交易性金融资产）与应付债券（视债