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房地产税费制度 房地产税房地产税的概念和种类（一）房地产税的概念 房地产税是指国家为了实现其职能的需要，向房地产所有人（或经营管理人）、使用人、经营机构和投资建设人就其房地产或与房地产有关行为所征的税收。房地产税收的特征 房地产税收除了一般税收所共同具有的无偿性、强制性和固定性的特征以外，还它有自己所特有的，区别于其他税收的特征： （1）纳税主体的多样性。纳税主体既包括房地产的所有人（或经营管理人）、使用人，又包括房地产投资建设人和房地产经营机构； （2）征税对象的复杂性。 既包括房地产，也包括与房地产有关的行为；（3）征税目的的多重性。 国家征收房地产税收的目的，除了获得财政收入，调节社会分配关系外，还在于强化对房地产市场的引导和管理，促进合理地使用房地产，推动房地产业健康有序地发展。 （二）房地产税的种类 按照征收对象的属性，可将其分为： 1．流转税。包括营业税、城市建设维护税、 土地增值税； 2．所得税。包括个人所得税、企业所得税 3．财产税。包括房产税、契税、城镇土地使用税、耕地占用税 4．行为税。包括印花税、固定资产投资方向调节税。 一、城镇土地使用税 城镇土地使用税是对城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用国有土地和集体土地的单位和个人征收的一种税赋。 征收土地使用税的法律依据是《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》1988年。 （一）性质? 依税收分类，本税种属于货币税、从量税、行为税和地方税。 （二）纳税义务人（简称纳税人） 城镇土地使用税的纳税义务人为在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。 1.拥有土地使用权的单位和个人是纳税人。　2.拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税人。　3.土地使用权未确定的或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人；　4.土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税（三）征税对象 本税的征税对象是对城镇土地的实际占用。（四）计税依据 土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积。（四）税率　城镇土地使用税适用地区幅度差别定额税率。 （五）始征时间 对新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳土地使用税；征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。二、耕地占用税? 耕地占用税是指占用耕地建房或从事其它非农业建设的单位或个人，按其实际占有耕地面积所征收的一种税赋。 征收耕地占用税的法律依据是《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》。 依税收分类，耕地占用税属于货币税、从量税、行为税和地方税。 （一）纳税义务人 耕地占用税的纳税义务人是占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人。 （二）征税对象 本税的征税对象是对耕地的占用行为。占用鱼塘、园地、菜地及其他农业用地建房或者从事非农业建设，按本条例执行。 （三）计税依据 本税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定税额一次性征收。三、营业税中华人民共和国营业税暂行条例 （1993年12月13日中华人民共和国国务院令第136号发布 2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过） 中华人民共和国国务院令第540号 中华人民共和国营业税暂行条例实施细则（中华人民共和国财政部国家税务总局令第52号2008-12-18财政部 国家税务总局）（一）营业税的概念　对在我国境内从事应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务（以下称应税劳务）。 单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供条例规定的劳务，不包括在内转让无形资产或销售不动产财税[2013]37号关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知自2013年8月1日起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点。陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。（二）营业税的应纳税额应纳税额=营业额×税率纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其营业额价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费营业税税目税率表税　　目　 税　　率　一、交通运输业3% 二、建筑业3%　 三、金融保险业　 5%　 四、邮电通信业　 3%　 五、文化体育业　 3%　 六、娱