上市公司盈余管理研究.docVIP

开题报告表 论文（设计）名称 上市公司盈余管理研究 学生姓名 学 号 专 业 会计学（注册会计师方向） 文献综述（包括调研资料的准备和收集） 随着市场竞争愈来愈激烈，为了让自己获得有力地位，上市公司通过盈余管理来修饰其财务报告的现象越来越多，特别是近年来上市公司出于各种目的、运用各种手段的盈余管理事件被频频曝光，引起了各方人士的广泛关注。现有的文献资料中，研究盈余管理的文章已经很多了，无论是在各种财经报纸、期刊杂志，还是专门出书立著的书刊，对此的阐述已比比皆是。学术界对盈余管理现存两种不同的观点，有些学者认为盈余管理有背于会计信息质量特征，有背于会计信息的中立性，从而影响了会计信息的可靠性和相关性，因而盈余管理是有害的；另一种观点则认为世界任何事物都有其度的问题存在，盈余管理与利润操纵有一个明显的界限，前者是在会计准则允许范围之内选择会计政策寻求有利的财务结果，是合法的，后者则是超越了会计准则的界限，大大损害了国家及相关利益者的利益，是欺诈行为。陆建桥指出上市公司在亏损年度为避免受到证券监管部门的管制普遍采取了相应的能调减或调增收益的盈余管理行为，而且这些盈余管理行为主要是通过营运资金项目——尤其是应收应付项目、存货等项目实现。蒋义宏、魏明海等对上市公司净资产收益率的频率分布进行了研究，均发现在配股生命线（净资产收益率等于10％）上，上市公司具有非常集中的趋势，从而说明上市公司管理当局为达到配股要求，采取了明显的“盈余操纵”措施，形成股票市场独特的10％现象。朱雪丽研究结果表明，为获得配股权利，上市公司具有强烈的盈余管理动机，上市公司利用信息不对称和契约的不完备性（即仅凭净资产收益率决定配股权）对利润进行操纵，从而达到获取配股权的目的，并得出结论“配股现象”的存在。因此，我们在使用会计信息的时候要利用各种资源从各种渠道了解企业的财务状况，甄别所使用的会计信息的真实性，谨防被骗。 主要参考文献： [1]魏明海等.盈利管理研究.中国财政经济出版社,2000． [2]蔡昌.盈余管理.西安交通大学出版社,2005． [3]蒋义宏.会计信息失真的现状、成因与对策研究.中国财政经济出版社,2002． [4]蒋义宏.证券市场会计问题实证研究.上海财经大学出版社,1998． [5]刘姝威.上市公司虚假报表识别技术.经济科学出版社,2002． [6]朱雪丽.我国上市公司盈余管理的动机分析.财会月刊.2005,(2):85-88． [7]戴桂荣.我国上市公司盈余管理的背景与成因分析.会计研究.2005,(2):29-30． [8]赵孟涛.浅谈盈余管理.会计之友.2005,(3):29-31． [9]彭晓洁.规范我国上市公司盈余管理的对策.会计研究.2005,(4):50-52． 选题意义（包括选题的理论价值和实践意义） 盈余管理影响了会计信息的真实性，增加了使用者甄别信息的成本，损害了投资者的利益，影响了资源的优化配置，降低了市场运营效率，甚至会影响国家的宏观调控。盈余管理的存在， 一方面对于违反公认会计准则的盈余管理行为，如果审计师未能做出回应,，一经发现,，将面临被诉讼的风险，甚至可能被吊销执照。另一方面，即使有些盈余管理行为并不明显违规，但由于其特定目的性，一旦被发现，也会引起市场的负面反应。所以我们有必要弄清产生盈余管理的原因、背景及盈余管理的常用手段，然后才能对症下药，采取有效措施来规范盈余管理。我之所以以此作为我的毕业论文的选题，通过对盈余管理产生的原因、盈余管理常用手段进行研究，归纳总结得出规范盈余管理的对策和方案，以此为企业管理者提供一点参考建议。 拟研究的主要内容： 一、上市公司盈余管理的涵义 二、上市公司盈余管理产生的原因 （一）制度的制定缺乏代表性 （二）会计准则、会计制度等在内容上缺乏严密性和可操作 （三）会计准则、会计制度滞后于现实需要，不能适应经济形势的发展 （四）股东和代理人的目标利益差别存在激励不相容的问题 三、上市公司盈余管理的主要手段 （一）资产重组 （二）关联交易 （三）虚拟资产 （四）资产评估 （五）股权投资 （六）会计处理的时间差 （七）巧用会计政策 四、规范上市公司盈余管理的对策及方案 （一）降低上市公司盈余管理的机会 （二）削弱上市公司盈余管理的动力 （三）加大监督和处罚的力度 （四）塑造良好职业道德、完善会计职业道德奖惩机制 研究方法（包括研究思路及技术路线） 通过对各参考信息的分析和研究，并根据实习过程中获得的经验，归纳总结了一些上市公司盈余管理的主要原因及手段，并对规范盈余管理提出了对策和方案。 遵循的技术路线：主要是在理解盈余管理的概念，认识盈余管理行为对经济所产生的重要影响的基础上，归纳出盈余管理产生的主要原因、手段，并针对规范盈余管理提出了对策和方案。 时间进度（任务完成的阶段内容及时