税收筹划（第七版）教学课件-第5章 个人所得税的税收筹划.pptxVIP

;案例导入;案例导入;;;现行个人所得税法规定,个人所得税以所得人为纳税人。对个人独资企业和合伙企业停止征收企业所得税,其投资者的生产、经营所得比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。 个人所得税的纳税人区分为居民纳税人和非居民纳税人。 (1)在中国境内有住所或者是无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人居民个人,为个人所得税的居民纳税人,其从中国境内和境外取得的收入,依照《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称《个人所得税法》)缴纳个人所得税。 1)在中国境内有住所。在中国境内有住所的个人是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。习惯性居住是判定纳税义务人是居民或非居民的一个法律意义上的标准,不是指实际居住地或在某一个特定时期内的居住地。例如,因学习、工作、探亲、旅游等而在中国境外居住的,在上述原因消除之后,必须回到中国境内居住的个人,以中国为习惯性居住地。? 2)境内居住满183天是指在一个纳税年度（自公历1月1日起至12月31日止）中在中国境内居住183天。例如,一个外籍人员从2019年1月起到中国境内的公司任职,2019年3月7—12日离境回国向总公司述职,12月23日离境回国。由于该纳税人在2019年纳税年度在中国居住满183天，该纳税人应为中国的居民个人。 ; (2)在中国境内无住所又不居住,或者无住所而在境内居住不满90天的个人,为个人所得税的非居民纳税人,其从中国境内取得的所得,按照《个人所得税法》缴纳个人所得税。 在中国境内无住所的个人，在一个纳税年度内在中国境内居住累计不超过90天的，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。 在中国境内无住所的个人，在中国境内居住累计满183天的年度连续不满六年的，经向主管税务机关备案，其来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得，免予缴纳个人所得税;在中国境内居住累计满183天的任一年度。 ;;按照《个人所得税法》的规定,向个人支付所得的单位或者个人为个人所得税的扣缴义务人。难以确定扣缴义务人的,凡??务机关认定对所得的支付对象和支付数额有决定权的单位和个人,即为扣缴义务人。? 凡支付个人应纳税所得的企业(公司)、事业单位、机关、社团组织、军队、驻华机构、个体户等单位或者个人,为个人所得税的扣缴义务人。这里所说的驻华机构,不包括外国驻华使领馆和联合国及其他依法享有外交特权和豁免的国际组织驻华机构。 自然人纳税人识别号，是自然人纳税人办理各类涉税事项的唯一代码标识。自然人纳税人办理纳税申报、税款缴纳、申请退税、开具完税凭证、纳税查询等涉税事项时应当向税务机关或扣缴义务人提供纳税人识别号。纳税人有中国公民身份号码的，以中国公民身份号码为纳税人识别号；纳税人没有中国公民身份号码的，由税务机关赋予其纳税人识别号。扣缴义务人扣缴税款时，纳税人应当向扣缴义务人提供纳税人识别号。 其中,全员全额扣缴申报是指扣缴义务人在代扣税款的次月,向主管税务机关报送其支付所得个人的基本信息、支付所得数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息。全员全额扣缴申报的管理办法由国家税务总局制定。 ?;;个人所得税按居民税收管辖权和地域税收管辖权相结合来确定征税范围,因此判定所得来源地是确定纳税义务的重要法律依据。 (1)因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得。 (2)将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得。 (3)转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得。 (4)许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得。 (5)从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。 此外,税法还对工资、薪金所得来源地的确定做了更为详尽的规定:属于来源于中国境内的工资、薪金所得应为个人实际在中国境内工作期间取得的工资、薪金,即个人实际在中国境内工作期间取得的工资、薪金,不论是由中国境内还是境外企业或个人雇主支付的,均属于来源于中国境内的所得;个人实际在中国境外工作期间取得的工资、薪金,不论是由中国境内还是境外企业或个人雇主支付的,均属于来源于中国境外的所得。;;(1)工资、薪金所得。工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。对于补贴、津贴等一些具体收入项目是否应计入工资、薪金所得的征税范围问题,按下述情况掌握执行。 1)对按照国务院规定发放的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴,以及国务院规定免纳个人所得税的补贴、津贴,免纳个人所得税,其他各种补贴、津贴均应计入工资、薪金所得项目征税。 2)下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金