2021年初级经济师《经济基础》复习要点税制要素.docx

精品学习资料 名师归纳总结——欢迎下载 学习必备欢迎下载初级经济师《经济基础》复习要点：税制要素税制要素初级经济师经济基础税收制度基本构成要素主要有：节，纳税期限，加成和减免，违章处理等；纳税人， 课税对象， 税率， 纳税环1. 纳税人（把握）纳税人：指税法规定享有法定权益，直接负有纳税义务的单位和个人；可以是自然人，也可以是法人；负税人：指最终负担税款的单位和个人 学习必备 欢迎下载 初级经济师《经济基础》复习要点：税制要素 税制要素 初级经济师经济基础税收制度基本构成要素主要有： 节，纳税期限，加成和减免，违章处理等； 纳税人， 课税对象， 税率， 纳税环 1. 纳税人（把握） 纳税人：指税法规定享有法定权益，直接负有纳税义务的单位和个人；可以是自然人， 也可以是法人； 负税人：指最终负担税款的单位和个人； 与纳税人可能是合一的， 也可能是分别的；在 存在税负转嫁（如流转税税种）的情形下是分别的，在不存在税负转嫁（如所得税税种）的 情形下，二者是合一的； 「例题 . 单项题」（ 2005 年）最终负担税款的单位和个人称为（ ）； A. 课税对象 B. 纳税人 C. 征收主体 D. 负税人 [ 答案 ]D 2. 课税对象（把握） 课税对象也称为征税对象， 是指税法规定的课税的目的物， 区分税种的主要标志； 是课税的依据或依据； 它是 我国将课税对象分为：（ 1）流转额；（ 2）所得额；（ 3）财产额；（ 4）其他； 依据课税对象的不同， 其他税类； 可以将我国的全部税种划分为流转税类， 所得税类， 财产税类和 「例题 . 单项题」（ 2004 年）课税对象又称征税对象，即（ ）征税； A. 对什么人 B. 对什么目的物 C. 对什么地点 第 1 页，共 4 页 精品学习资料 名师归纳总结——欢迎下载 学习必备欢迎下载D. 在什么时间[ 答案 ]B3. 税率（把握）税率是指税法规定的每一单位课税对象所应纳税额的比例或标准，尺度；税率是税收政策的中心环节；它是运算应纳税额的税率的分类（ 1）按税率的表现形式，分为用肯定量表示的税率和用百分比表示的税率；用肯定量表示的税率，也称定额税率或固定税率；——从量税用百分比规定的税率——从价税 学习必备 欢迎下载 D. 在什么时间 [ 答案 ]B 3. 税率（把握） 税率是指税法规定的每一单位课税对象所应纳税额的比例或标准， 尺度；税率是税收政策的中心环节； 它是运算应纳税额的 税率的分类 （ 1）按税率的表现形式，分为用肯定量表示的税率和用百分比表示的税率； 用肯定量表示的税率，也称定额税率或固定税率；——从量税 用百分比规定的税率——从价税； 依据税率与课税对象的变动关系，可以分为比例税率，累进税率和累退税率； ①比例税率： 对同一课税对象按一个百分比的税率课税； 比例税率一般适用于对商品劳 务的课税； 其特点是运算简便， 用最广泛的一种税率形式； 征收效率高， 但它有悖于量能纳税原就；比例税率是我国运 ②累进税率： 依据课税对象数额大小， 累进税率一般适用于对所得和财产的课税； 缺点是运算较复杂； 分为如干个级次， 并规定相应的由低到高的税率； 累进税率的优点是税负公正， 具有自动调剂功能， 累进税率又可以分为全额累进税率，超额累进税率； 全额累进税率：全部应税数额都适用于相应的最高等级的税率课税； 超额累进税率：肯定数量的课税对象可同时适用几个等级部分的税率； 全额累进税率： 甲应纳税所得额为 490 元，就应纳税额 =490*5%=24.5 元； 乙应纳税所得额为 510 元，就应纳税额 =510*10%=51 元； 税后收入甲〉乙 全额累进税率运算简洁， 过所得增长的不合理现象； 但累进程度高， 特别是在级距临界点邻近简洁显现税负增长超 超额累进税率： 第 2 页，共 4 页 精品学习资料 名师归纳总结——欢迎下载 学习必备欢迎下载甲应纳税所得额为490 元，就应纳税额=490*5%=24.5 元；乙应纳税所得额为510 元，就应纳税额=500*5%+（ 510-500 ） *10%=26 元；税后收入甲〈乙超额累进税率运算复杂，但是累进程度低， 可以防止税负增长超过所得增长的不合理现象； 学习必备 欢迎下载 甲应纳税所得额为 490 元，就应纳税额 =490*5%=24.5 元； 乙应纳税所得额为 510 元，就应纳税额 =500*5%+（ 510-500 ） *10%=26 元； 税后收入甲〈乙 超额累进税率运算复杂， 但是累进程度低， 可以防止税负增长超过所得增长的不合理现 象；在累进税率方法下，世界各国多采纳超额累进税率； ③累退税率： 是指当课税对象数额增加时， 的累退税率； 税率反而逐级递减的税率； 实践中并无真正 「例题 1. 多项题」（ 2021 年）按税率与