（中职）纳税建表课件完整版PPT最全教程课件整套教程电子讲义（最新）.ppt

检查的主要内容包括: (1)固定资产的售价是否正确、合理，有无故意低估售价、经办人从中渔利的现象。?? (2)固定资产净值、出售固定资产的有关费用以及其与售价的差额的计算是否正确，是否通过“固定资产清理”或“持有待售资产”科目核算后区分情况转入“资产处置损益”或“营业外收入”、“营业外支出”账户。 (有关的检查实例，见第3章增值税的内容。) (二)有价证券转让收入的检查 随着我国证券市场的建立和发展，纳税人持有的有价证券在纳税人资产构成中开始占有一定的比重。 1.汇票贴现收入 2.债权转让收入 3.股票转让收入 三、利息收入的检查 利息收入是指纳税人的资本资源或外单位欠款所形成的收入，包括购买各种债券等有价证券获得的利息、外单位欠款付给的利息以及其他利息收入。这里仅介绍债券利息收入的检查。 四、租赁收入的检查 租赁收入是指纳税人出租固定资产、包装物以及其他财产而取得的租金收入。 注意审阅其“其他业务收入”明细账中的记录内容，看有无租金收入，并将其收入标准与有关协议进行核对，在调查询问承租单位的基础上查证问题，看是否有将租金收入放入“小金库”或记入“其他应付款”科目内的问题。 五、股息收入的检查 股息收入是指纳税人对外投资人股分得的股息、红利收入。 纳税人对外投资，除债券投资形式外，还有两种主要的投资形式:一是纳税人通过在证券市场上购买被投资人股票的形式投资;二是纳税人以货币资金或实物资产进行投资，由被投资人向纳税人(投资者)出具出资证明书，确认股权。 在检查股息收入时，应注意以下几个主要方面: (1)纳税人是以货币资金、实物资产、无形资产进行直接投资，还是通过购买股票进行间接投资，是否在“其他权益工具投资”科目中设置了相应的“股票投资”明细科目。 (2)查看纳税人在进行长期投资时，对被投资人有没有实际控制权，以此判断纳税人是采用成本法核算还是采用权益法核算。 (3)对于采用成本法核算长期投资的纳税人，要注意其股息是否不入账或少入账，有无将其隐匿于“所有者权益”或“往来”账户中的现象。 (4)对采用权益法核算长期投资的纳税人，要注意其是否根据被投资人财务报告的净收益或亏损，按该纳税人占被投资人全部实收资本的比例，计算该纳税人的效益或损失来调整“长期投资”账户，同时贷记或借记“投资收益”账户。需要注意的是，对投资收益是否确定为当期的收入，目前税法的规定与会计的规定还不完全一致，具体规定为: 1)在成本法核算下，税法与会计的规定是相同的，在收到被投资人的股息时确认收入，未收到时不确认收入。 2)在权益法核算下，税法与会计的规定有所不同。 (5)根据《企业所得税法》的规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益和在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得的与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益为企业的免税收入，投资方分回的股息不用缴纳企业所得税。符合条件是指居民企业直接投资于居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益，不包括股权转让收入。 六、债务重组收入的检查 债务重组是指在不改变交易对手方的情况下，经债权人和债务人协定或法院裁定，就清偿债务的时间、金额或方式等重新达成协议的交易。 (一)以低于债务账面价值的现金清偿债务的检查 按照规定，债务人以低于债务账面价值的现金清偿债务，应当将清偿债务的计税成本与支付的现金金额间的差额确认为债务重组所得，计入企业当期的应纳税所得额。 检查方法: (1)检查债务重组业务中债务重组所得的计算是否正确，有无将债务重组所得直接记人“资本公积——其他资本公积”账户核算，以故意逃避企业所得税。 (2)检查是否将债务重组所得按期申报纳税或是否申报纳税。在检查时，针对“应付账款”的借方发生额，看其贷方的对应科目所核算的内容是否与债务重组有关，然后再结合“营业外收入债务重组收益”账户的贷方发生额进行核对。 (二)以非现金资产清偿债务的检查 按照规定，债务人以非现金资产清偿债务的，除纳税人改组或者清算另有规定外，应当分解为先按公允价值转让非现金资产，再以与非现金资产公允价值相当的金额偿还债务这两项经济业务，然后进行企业所得税处理。 在检查时，需要注意的是:以非货币资产清偿债务的，对非货币资产的销售所得和债务重组所得要分别进行调整，否则核定的企业所得税很难正确。 七、接受捐赠收入的检查 按照规定，自2003年1月1日起，企业接受捐赠的货币性资产，须并入当期的应纳税所得额，依法计算缴纳企业所得税。 (一)接受货币性捐赠收入的检查 按照会计规定，企业接受捐赠的收入应记人“营业外收入”账户核算。 检查方法: (1)检查企业接受的捐赠收入是否记入“营业外收入”账户核算。 (2)检查是否将捐赠收入按期申报纳税。 (二)接受非货币性资产捐赠收入的检查 企业接受的非货币性资产捐赠，可能是库