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第二节 资本公积审计 【审计程序】 1、获取或编制资本公积明细表。资本公积明细表包括资本公积的种类、金额、形成日期及原因等。 2、审查资本公积形成的合法性。审计人员应首先审查资本公积形成的具体内容及其相关依据，并查阅相关原始凭证和会计记录，以确定资本公积形成的合法性和正确性。 3、审查资本公积使用的合法性。 4、审查资本公积披露的恰当性。 第二节 资本公积审计 【实操训练】 教材136页 要求: 根据上述资料填制资本公积审定表（表7-4） 第三节 盈余公积审计 【相关知识】 盈余公积是企业按照规定从净利润中提取的企业积累资金。 公司制企业的盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积。 1.《公司法》规定: (1)公司制企业应当按照净利润（减弥补以前年度亏损）的10%提 取法定盈余公积。 (2)非公司制企业法定盈余公积的提取比例可超过净利润的10%。 (3)法定盈余公积累计额已达注册资本的50%时可以不再提取。 2.公司制企业可根据股东大会的决议提取任意盈余公积。非公司制企业经类似权力机构批准，也可提取任意盈余公积。 3.企业提取的盈余公积经批准可用于弥补亏损、转增资本、发放现金股利或利润等。 第三节 盈余公积审计 企业按规定提取盈余公积时： 借：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 贷：盈余公积——法定盈余公积 ——任意盈余公积 外商投资企业按规定提取的储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金时： 借：利润分配——提取储备基金 ——提取企业发展基金 ——提取职工奖励及福利基金 货：盈余公积——储备基金 ——企业发展基金 应付职工薪酬——职工奖励及福利基金 第三节 盈余公积审计 经股东大会或类似机构决议，用盈余公积弥补亏损或转增资本时： 借：盈余公积 贷：利润分配——盈余公积补亏 实收资本（股本） 经批准用盈余公积分配现金股利时 借：盈余公积 贷：应付股利 第三节 盈余公积审计 【审计目标】 1、确定盈余公积的增减变动是否符合法律、法规和合同、章程的规定，记录是否完整； 2、确定盈余公积的年末余额是否正确； 3、确定盈余公积在会计报表上的披露是否恰当。 第三节 盈余公积审计 【审计程序】 1、获取或编制盈余公积明细表，分别列示法定盈余公积、任意盈余公积和法定公益金，并与明细帐和总帐、报表的余额核对相符。 2、对盈余公积各明细项目的发生额，逐项审查其原始凭证。 3、检查盈余公积各明细项目的提取比例是否符合有关规定。 4、检查盈余公积减少数是否符合有关规定，会计处理是否正确。 5、验明盈余公积是否已在资产负债表上恰当披露。 第三节 盈余公积审计 【实操训练】 教材139页 要求: 根据上述资料填制盈余公积审定表（表7-6） 第四节 未分配利润审计 【相关知识】 未分配利润是指未分配给投资者的利润，也是未指定用途的利润。它是企业历年积存的利润分配后的余额。企业核算未分配利润的科目是“利润分配”。 “利润分配”科目应当分别“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利（利润）”、“转作股本的股利”、“盈余公积补亏”和“未分配利润”等进行明细核算。 企业按规定提取盈余公积时： 借：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 贷：盈余公积——法定盈余公积 ——任意盈余公积 第四节 未分配利润审计 经股东大会或类似机构决议，分配给股东或投资者现金股利（利润）时： 借：利润分配—应付股利（利润） 贷：应付股利 经股东大会或类似机构决议，分配给股东股票股利时： 借：利润分配——转作股本的股利 贷：实收资本（股本） 用盈余公积弥补亏损时： 借：盈余公积——法定盈余公积（任意盈余公积） 贷：利润分配——盈余公积补亏 第四节 未分配利润审计 年度终了，企业结转本年净利润时： 借：本年利润 贷：利润分配—未分配利润 为净亏损的做相反的会计分录。 年度终了，应将“利润分配”所属明细帐户余额转入“未分配利润”帐户： 借：利润分配——