非居民税收管理课件.pptxVIP

; 税务机关根据来源地管辖权原则，对非居民来源于我国境内的收入和所得行使税收管辖权的活动，主要包括以下税收管理： 对非居民企业 非居民个人;定位;特点;2002-2008年非居民税收收入 2002-2008年，非居民税收收入持续增长，2008年比2002年增加275.35亿元，增幅253.27%。;2003-2008非居民税收收入增幅;2008年各类型收入占比;亿美元;外国企业常驻代表机构户数情况;who;;; 国际税收管辖权的两个基本概念 居民税收管辖权－属人原则下的全面纳税义务，对我国居民企业就其来源于境内和来源于境外的所??征税（法三条） 所得来源地管辖权－属地原则下的有限纳税义务，对非居民企业仅就来源于境内的所得征税（法三条，条例五-八条） 通过上述两个概念的结合运用，确定跨国交易的税收后果，具体体现税收管辖权 ;;;非居民企业的类型;非居民企业的类型（续）;税收协定 国内法 新企业所得税法 其它法律和制度规定;非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法国税发〔2009〕3号 非居民企业所得税汇算清缴管理办法国税发〔2009〕6号 非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法税务总局令第19号 非居民企业所得税汇算清缴工作规程国税发〔2009〕11号 中华人民共和国非居民企业所得税申报表国税函〔2008〕801号 国家税务总局关于调整新增企业所得税征管范围的通知国税发〔2008〕120号 《国家税务总局关于明确非居民企业所得税征管范围的补充通知》（国税函〔2009〕50号） …… ;关于征管范围;what;非居民税收管理主要工作流程;非居民税收管理主要内容; 对 外国企业在华分支机构、 常驻代表机构、 从事工程作业 提供劳务 国际运输等的税务管理。 ; 主要是针对非居民企业在我国没有设立机构、场所而有来源于我国所得，或虽设有机构、场所，但获得的所得与该机构、场所没有实际联系的情况，行使税收管辖权。 具体来讲，主要是对非居民在我国境内获得的股息、利息、特许权使用费、租金等征收企业所得税。; 主要针对非居民在我国境内的财产行使税收管辖权。 主要体现为对财产转让收益的征税，分为动产、不动产和权益性投资资产转让。;独立个人劳务所得;指两个或两个以上的国家为了协调相互间在处理跨国纳税人征纳事务方面的税收关系，依照平等原则，通过政府间谈判所缔结的确定其在国际税收分配关系的具有法律效力的书面税收协议。 ;税收协定及其性质;范本;两种范本的差异;我国对外谈签税收协定情况;税收协定工作;税收协定;法律地位;税收协定和国内税法的关系;税收协定和国内税法的关系;新企业所得税法实施后如何理解“执行协定”问题;执法过程中遵从税收协定的原则;税收协定规定的所得内容;协定规定与国内法规定的区别  --关于非居民经营所得 ;协定规定与国内法规定的区别  --关于非居民经营所得;非居民怎样享受税收协定待遇？;国税发〔2009〕124号;构成常设机构的三个必须具备的条件： 1、固定营业场所 2、持续一段时间 3、通过该场所从事生产经营活动;对常设机构的判定;管理场所； 分支机构； 办事处； 工厂； 作业场所； 矿场、油井或气井、采石场或者其他开采（个别协定还包括勘探）自然资源的场所。;关于常设机构认定; 对于“准备性或辅助性”活动的判定，应注意以下原则： （一）固定基地或场所是否仅为总机构提供服务，或者是否与他人有业务往来； （二）固定基地或场所的业务性质是否与总机构的业务性质一致； （三）固定基地或场所的业务活动是否为总机构业务的重要组成部分。 如果固定基地或场所不仅为总机构服务，而且与他人有业务往来，或固定基地或场所的业务性质与总机构的业务性质一致，且其业务为总机构业务的重要组成部分，则不能认为该固定基地或场所的活动是准备性或辅助性的。;常设机构概念;判定是否构成常设机构应注意的问题;判定是否构成常设机构应注意的问题;常设机构的判定案例;常设机构的判定案例;泛美卫星公司涉税案例;一个物理性常设机构要多“持久”？;how;非居民;（二）加强非居民承包工程和提供劳务税收管理 ;税务总局令第19号;税务总局令第19号;非居民企业所得税申报及汇算清缴;（一）做好非居民企业所得税申报及汇算清缴工作 ;国税发〔2009〕6号;依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的非居民企业（以下称为企业），无论盈利或者亏损，均应按照企业所得税法及本办法规定参加所得税汇算清缴。 ;企业具有下列情形之一的