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会税差异分析与协调暨2009年度所得税汇算清缴政策 会税差异产生的原因1、目的和出发点不同2、遵循的原则不同3、依据不同几个重要的概念暂时性差异：是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额应纳税暂时性差异：资产的账面价值大于其计税基础或负债的账面价值小于其计税基础可抵扣暂时性差异：资产的账面价值小于其计税基础或负债的账面价值大于其计税基础资产的计税基础：是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额负债的计税基础：是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额递延所得税资产：本科目核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。　根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产，也在本科目核算。 递延民得税负债：本科目核算企业根据所得税准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。递延所得税资产与负债当资产账面价值大于资产计税基础时，说明本期应承担的所得税责任大于实际要求上交的税费，因此必须再确认一项负债才能将收付实现制记账的“应交税费”调成权责发生制记账的形式，才能统一记账基础。负债的大小即为账面价值减计税基础乘以税率（暂时性差异乘以税率），这项负债就叫“递延所得税负债” 。当资产账面价值小于资产计税基础时，自然需要增补资产，所以产生了“递延所得税资产”（暂时性差异乘以税率）。当负债账面价值大于负