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增值税的知识点总结 增值税的知识点总结 第一节 增值税概率 境内销售货物进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。 三、我国增值税的特点： ①消费型增值税 ②以票扣税为主 ③划分两类纳税人（一般纳税人、小规模纳税人） ④价外计税 四、增值税的性质 ①以全部流转额为计税销售额 ②税负具有转嫁性 ③按产品或行业实行比例税率 第五章 增值税 A、销售商品房 B、提供娱乐服务劳务 C、销售自来水 D、转让商标使用权 2、在以下单位或者个人中，不是增值税的纳税人的是（ ）。 A、进口固定资产的企业 B、销售商品房的公司 C、零售杂货的个体户 D、生产销售家用电器的公司 二、 属于征税范围的特殊项目 1、货物期货（包括商品期货和贵金属期货），应当征收增值税， 在期货的实物交割环节纳税； 2、银行销售金银的业务，应当征收增值税； 3、典当业的死当销售业务和寄售业代委托人销售物品的业务， 均应征收增值税； 4、集邮商品（如邮票、首日封、邮折等）的生产、调拨，以及 邮政部门以外的其他单位和个人销售的，均征收增值税。 3、根据增值税法律规定，下列各项中，不缴纳增值税的是（ ）。 A、电力公司销售电力 B、银行销售金银 C、汽车修理厂提供修理业务 D、保险公司提供保险劳务 3）总分机构（不在同一县市）之间移送货物用于销售的（移送当天发生增值税纳税义务）。 4 ①非应税项目。 ②集体福利或个人消费。 ①作为投资，提供给其他单位或个体经营者。 5 ③无偿赠送给他人。 1、根据增值税法律规定，增值税纳税人的下列行为中，应视同销售货物征收增值税的有（ ）。 A 将委托加工的货物用于非应税项目 B 将自产的货物用于个人消费 C 销售代销货物 D 将购买的货物无偿赠送他人 2、下列行为不属于视同销售货物，不应征收增值税的是（ ）。 A.某企业将自产产品赠送给福利院 B.某商店将外购的部分饮料用于自己解暑 C.某企业将外购的水泥用于基建工程 D.某企业将外购的洗衣粉用于个人消费 3、下列业务属于增值税视同销售的是（ A ）。 A、将购进的货物用于对外投资 B、将购进的货物用于集体福利 C、将购进的货物用于个人消费 D、将购进的货物用于非应税项目 增值税的构成要素 【扣缴义务人义务人；没有代理人的，①个人 （ ②非企业性单位。 ③不经常发生增值税应税行为的企业。 纳税人销售过程中的折扣，是销货方依购货方购货数量和货款支付时间给予购货方的一种价格优惠。 包括以下两种形式： ① 折扣销售 ——→税法规定：如果销售额和折扣额在一张发票 上分别注明的，可按折扣后销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务 ② 销售折扣 ——→ 销售折扣的折扣额不得从销售额中减除。 （2）以旧换新方式销售 按新货物同期销售价格确定销售额， 1、按新货物同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物收购价格。 某金店(中国人民银行批准的金银首饰经营单位)为增值税一般纳税人，2021年5月采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链20条，每条新项链的零售价格为2500元，每条旧项链作价800元，每条项链取得差价款1700元；向消费者取得首饰修理费2270元。该金店上述业务应纳增值税税额（ ）元。 A. 4940.17 B. 5270 C. 7264.96 D. 7594.79 （3）还本销售 （以货物进行融资的方式） 销售额就是货物销售价格，不得扣减还本支出。 1、某汽车贸易公司（一般纳税人）销售汽车10辆，合同规定的不含税销售价格为每辆50万元，规定5年后退还货款100万元。 计算该笔业务的应税销售额 （4）以物易物销售 双方均作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销 项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额 1、A企业10月份以其生产的A产品与B企业生产的B产品兑换，A产品的不含税价格为18万元，B产品的不含税价格为15万元，适用的增值税税率均为17％，双方互开防伪税控的增值税专用发票 。 （5）包装物押金的处理 （押金返还，要区分不同情况；租金不返还， ① 销售货物收取的包装物押金，如果单独记账核算，不计入销售额征税（酒类产品除外：啤酒、黄酒按是否逾期处理；也无论是否返还以及会计上如何核算，一律换算成不含税收入并入销售额征税）； ② 因逾期（1年为限